Решение № 2А-4829/2017 2А-4829/2017~М-4746/2017 М-4746/2017 от 26 декабря 2017 г. по делу № 2А-4829/2017

Дело № 2а-4829/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Яковлева К.А.,

при секретаре судебного заседания Василюк В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 27 декабря 2017 года административное дело № 2а-4829/17 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска с названным административным иском к ФИО1 в обоснование заявленных требований, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 13.04.2016 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма по данному виду налога к уплате составила 3575,00 рублей. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области налогоплательщику заказным письмом направлялось требование № 640341, по состоянию на 09.08.2016, об уплате суммы налога на доходы физических лиц в размере 3575,00 рублей, пени по данному виду налога в размере 20,03 рублей со сроком исполнения до 28.09.2016. Указанное требование в добровольном порядке административным ответчиком в срок исполнено не было. Налоговым органом в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа, 29.05.2017 мировым судьей данный приказ вынесен, однако в связи с поступлением возражений от ФИО1, судебный приказ отменен определением мирового судьи от 09.06.2017. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность в размере 3595,03 рублей, в том числе, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 3575,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 20,03 рублей за период с 16.07.2016 по 31.07.2016.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Дополнительно в материалы дела представила письменные пояснения, указав, что в соответствии со ст. 229 НК РФ 13.04.2016 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2015 год от реализации принадлежащих ему на праве собственности транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, сумма от реализации составила 1007500 рублей, сумма облагаемого дохода 27500 рублей, сумма налога к уплате в бюджет 3575 рублей; автомобиля <данные изъяты>, сумма дохода от реализации составила 250000 рублей, сумма облагаемого дохода – 0 рублей, сумма налога к уплате – 0 рублей. Информация о налоговой базе и сумме налога отражена в декларации в разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», где общая сумма доходов составила 1257500 рублей сумма налоговых вычетов (документально подтвержденных расходов) 1230000 рублей (1257500 – 1230000=27 500), 27500х13%= 3575 рублей – общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил, возражений против административного иска не представил.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что 29.05.2017 мировым судьей судебного участка № 58 в Ленинском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3575,00 рублей за 2015 год, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 20,03 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 в Ленинском судебном районе в городе Омске от 09.06.2017 судебный приказ от 29.05.2017 отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения данного судебного приказа, при этом налоговому органу разъяснено право обращения в суд в порядке административного искового производства.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15.11.2017 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области года обратилась в Ленинский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате данного вида налога.

Таким образом, процессуальный срок обращения налогового органа с данным административным иском в суд не нарушен.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из положений частей 1, 2 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно п/п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как следует из положений пп. 2 – 4 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов административного дела усматривается, что в соответствии со ст. 229 НК РФ 13.04.2016 ФИО1 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год от реализации принадлежащих административному ответчику на праве собственности транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, сумма от реализации составила 1007500 рублей, сумма облагаемого дохода 27500 рублей, сумма налога к уплате в бюджет 3575 рублей; автомобиля <данные изъяты>, сумма дохода от реализации составила 250000 рублей, сумма облагаемого дохода – 0 рублей, сумма налога к уплате – 0 рублей.

Информация о налоговой базе и сумме налога отражена в декларации в разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», где общая сумма доходов составила 1257500 рублей сумма налоговых вычетов (документально подтвержденных расходов) 1230000 рублей (1257500 – 1230000=27 500), 27500х13%= 3575 рублей – общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет.

Материалами дела подтверждается, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области ФИО1 направлялось требование № 640341 от 09.08.2016 об уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 3575,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 20,03 рублей в срок до 28.09.2016 (л.д. 14).

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком возражений относительно заявленных административным истцом требований, расчета сумм налога на доходы физических лиц, пени, суду не представлено, равно как и доказательств того, что указанная задолженность по уплате налога на доходы физических лиц и пени перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области погашена.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области подлежат удовлетворению и полагает возможным взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 3575,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 20,03 рублей за период с 16.07.2016 по 31.07.2016.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с ФИО1 в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 3575,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 20,03 рублей за период с 16.07.2016 по 31.07.2016, всего 3595 (три тысячи пятьсот девяносто пять) рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья К.А. Яковлев

Решение в окончательной форме изготовлено 09.01.2018.