Решение № 2А-442/2025 2А-442/2025(2А-4921/2024;)~М-4457/2024 2А-4921/2024 М-4457/2024 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-442/2025

Дело №2а-442/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008099-90


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме в общей сумме 96550,80 руб. из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4300 руб., за 2020 год в размере 4300 руб., за 2021 год в размере 4300 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 592 руб., за 2021 год в размере 592 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в размере 29113,07 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 за 2020 год в размере 7559,99 руб.

- пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 16.10.2023 в размере 45793,74 руб.

Определением Серпуховского городского суда от 13.02.2025 принят отказ административного истца от административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4300 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 за 2020 год в размере 3565,10 руб., производство по делу в указанной части прекращено.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст.357 НК РФ, а также Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства - автомобиль Мазда-3, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации 12.04.2008; автомобиль без марки, без модели, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации 03.03.2007, дата снятия с регистрации 19.09.2023.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества - квартира по <адрес> с кадастровым <номер>, площадью 31,80 кв.м, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

На принадлежащее на праве собственности ФИО1 объекты налогообложения были начислены транспортный налоги, расчет которых указан в налоговых уведомлениях, а именно:

- в налоговом уведомлении №59564763 от 09.09.2020 – транспортный налог за 2019 год в размере 4300 руб.;

- в налоговом уведомлении №83684383 от 20.09.2021 – транспортный налог за 2020 год в размере 4300 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 592 руб.;

- в налоговом уведомлении №39859960 от 19.08.2020 – транспортный налог за 2021 год в размере 4300 руб., налог на имущество в размере 592 руб.

В период с 25.12.2006 по 23.11.2020 ФИО1 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в силу пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Сумма страховых взносов на ОПС за 2020 год составила 29113,07 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год составила 7559,99 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа от 16.05.2023 № 434 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 по пени 40408.17 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (16.10.2023): пени 45920,72 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (16.10.2023), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 126,98 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от 16.10.2023:

45920,72 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023) – 126,98 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 45793,74 руб.

За период с 01.01.2023 по 16.10.2023 ФИО1 начислены пени в сумме 6666,06 руб.

Таким образом, сумма пени к уплате по состоянию на 16.10.2023 равна 45793,74 руб.

В соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №3005 от 05.10.2023 и направлено в адрес налогоплательщика. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 104347,84 руб.

В настоящий момент задолженность в полном объеме не уплачена налогоплательщиком.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ <номер>, который был отменен 21.05.2024 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России по Московской области представлены письменные пояснения (л.д.72-73, 121-122, 138, 146-148), из которых следует, что в отношении ФИО1 налоговым органом были предприняты следующие меры принудительного взыскания:

Транспортный налог - начислено - 33 978,00 руб. в том числе:

- по сроку уплаты 01.10.2015 (за 2014 г.) - 3 878,00 руб., вынесен судебный приказ <номер> от 15.06.2016, исполнительное производство окончено постановлением от 20.04.2017 <номер>, задолженность погашена платежом от 24.10.2022,

- по сроку уплаты 01.12.2016 (за 2015 г.) - 4 300,00 руб., вынесен судебный приказ <номер> 11.09.2017, исполнительное производство окончено постановлением от 16.01.2018 <номер> с актом о невозможности взыскания, задолженность списана 12.04.2023,

- по сроку уплаты 01.12.2017 (за 2016 г.) - 4 300,00 руб., вынесен судебный приказ <номер> от 24.08.2018, исполнительное производство окончено постановлением от 22.01.2019 <номер>-ИП с актом о невозможности взыскания, задолженность списана 12.04.2023,

- по сроку уплаты 03.12.2018 (за 2017 г.) - 4 300,00 руб., вынесен судебный приказ <номер> от 30.09.2019, исполнительное производство окончено постановлением от 24.03.2020 <номер>, в связи с фактическим исполнением, задолженность погашена из ЕНП 650,10 руб. от 26.05.2023, 1900,00 руб. от 07.05.2024, 1749,90 руб. от 05.06.2024,

- по сроку уплаты 02.12.2019 (за 2018 г.) - 4 300,00 руб., составлено заявление о вынесении судебного приказа от 22.07.2020 <номер>, задолженность погашена из ЕНП от 01.12.2024,

- по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 г.) - 4 300,00 руб., вынесен судебный приказ <номер> от 16.04.2024 (отменен 21.05.2024), налог погашен из ЕНП от 01.12.2024,

- по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 г.) - 4 300,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022 г. (за 2021 г.) - 4 300,00 руб., вынесен судебный приказ <номер> от 16.04.2024 (отменен 21.05.2024).

Налог на имущество - начислено 1184,00 руб. в том числе:

- по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 г.) - 592,00 руб., вынесен судебный приказ <номер> от 16.04.2024 (отменен 21.05.2024),

- по сроку уплаты 01.12.2022 (за 2021 г.) - 592,00 руб., вынесен судебный приказ <номер> от 16.04.2024 (отменен 21.05.2024),

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - начислено 79299,00 руб. в том числе:

- по сроку уплаты 09.01.2018 (за 2017 г.) - 23400,00 руб., в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление №3203 от 17.05.2018,

- по сроку уплаты 09.01.2019 (за 2018 г.) - 26545,00 руб.,

- по сроку уплаты 31.12.2019 (за 2019 г.) - 29354,00 руб., в соответствии ст.47 НК РФ вынесено постановление №924 от 03.03.2020,

Списано 50185,93 руб. в том числе:

- 20831,93 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 09.01.2019, 29354,00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 31.12.2019 - за счет списания (решение от 12.04.2024 № 1549),

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование - недоимка 3994,89 руб.; начислено 17314,00 руб. в том числе:

- по сроку уплаты 09.01.2018 (за 2017 г.) - 4590,00 руб., в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление №3203 от 17.05.2018,

- по сроку уплаты 09.01.2019 (за 2018 г.) - 5840,00 руб., в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление №3119 от 21.05.2019,

- по сроку уплаты 31.12.2019 (за 2019 г.) - 6884,00 руб., в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление №924 от 03.03.2020.

Погашено 13319,11 руб. в том числе:

- 2870,01 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 09.01.2019 за счет списания (решение от 12.04.2024г. № 1549),

- 6884,00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 31.12.2019 за счет списания (решение от 12.04.2024г. № 1549),

- 3565,10 руб. погашено из ЕНП от 01.12.2024.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в юридически значимый период за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, а также объект недвижимости; в период с 25.12.2006 по 23.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.44-49).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №59564763 от 01.09.2020, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2019 год в сумме 4300 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 592 руб. Данное уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте 18.09.2020 (л.д.18-18).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №83684383 от 01.09.2021, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в сумме 4300 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 592 руб. Данное уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте 01.10.2021 (л.д.15-16).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №39859960 от 01.09.2022, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в сумме 4300 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 592 руб. Данное уведомление направлено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика и получено 20.09.2022 (л.д.13-14).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №434 по состоянию на 16.05.2023 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 21500 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 1184 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 год в сумме 29113,07 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 7559,99 руб., пени в сумме 43044,43 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 15.06.2023. Данное требование направлено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика и получено 19.05.2023 (л.д.19-20).

05.10.2023 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в отношении ФИО1 вынесено решение №3005 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение направлено налогоплательщику по почте (л.д.39-43).

Мировым судьей 237 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ <номер> от 15.06.2016 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014 год в сумме 3873 руб., пени по транспортному налогу в сумме 253 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 143 руб., пени по налогу на имущество в сумме 9,36 руб. (л.д.153). Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании вышеуказанного судебного приказа <номер> окончено 10.12.2018 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. В настоящее время материалы исполнительного производства уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.101, 112).

Мировым судьей 237 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ <номер> от 11.09.2017 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год в сумме 4305 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1537,47 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1,80 руб. (л.д.66). Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании вышеуказанного судебного приказа <номер> окончено 18.04.2019 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. В настоящее время материалы исполнительного производства уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.101, 113).

Мировым судьей 237 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ <номер> от 24.08.2018 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в сумме 4300 руб., пени по транспортному налогу в сумме 76,68 руб. (л.д.67). Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании вышеуказанного судебного приказа <номер> окончено 08.11.2019 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. В настоящее время материалы исполнительного производства уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.101, 114).

Мировым судьей 237 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ <номер> от 30.09.2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в сумме 4300 руб., пени в сумме пени по транспортному налогу в сумме 61,75 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2,43 руб. (л.д.68). Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании вышеуказанного судебного приказа <номер> окончено 25.10.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. В настоящее время материалы исполнительного производства уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.108, 109).

Постановлением Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области №3203 от 17.05.2018 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 27990 руб., пени в размере 301,60 руб., в сумму которых согласно письменным пояснениям административного истца включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 (л.д.75-76). Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного постановления налогового органа, окончено 08.11.2019 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. В настоящее время материалы исполнительного производства уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.110, 126).

Постановлением Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области №3119 от 21.05.2019 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 32385 руб., пени в размере 209,16 руб., в сумму которых согласно письменным пояснениям административного истца включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 (л.д.77-78). Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного постановления налогового органа, окончено 08.11.2019 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. В настоящее время материалы исполнительного производства уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.114, 127).

Постановлением Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области №924 от 03.03.2020 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 36238 руб., пени в размере 98,14 руб., в сумму которых согласно письменным пояснениям административного истца включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 (л.д.79-80). Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного постановления налогового органа, окончено 15.12.2021 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях (л.д.125).

Мировым судьей 237 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ <номер> от 12.04.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 29113,07 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 7559,99 руб.. (л.д.69). Данных о предъявлении указанного судебного приказа в службу судебных приставов для принудительного взыскания, в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась к мировому судье 237 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы в размере 12900 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в размере 1184 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7559,99 руб., пени в размере 45793,74 руб. за период 2015-2023 годы. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ <номер> от 21.05.2024 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 21.05.2024, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.12, 71).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 21.11.2024.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Разрешая заявленные требования, оценивая представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о том, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год не подлежит взысканию, поскольку судебным приказом мирового судьи 237 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 12.04.2023 №2а-671/2023 указанная задолженность была взыскана с ФИО1 в полном объеме. Судебный приказ вступил в законную силу 18.05.2023 (л.д.69).

Также не подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014-2017 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 год поскольку задолженность по транспортному налогу, страховым взносам за указанные налоговые периоды взыскивалась в судебном порядке, с момента окончания исполнительных производств, возбужденных на основании соответствующих судебных приказов до обращения в суд с настоящим административным иском истекло более трех лет. Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания сумм пени, начисленных на указанную задолженность.

Также не подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018 и 2019 годы.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Решением Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области от 12.04.2023 №1549 в связи с получением от службы судебных приставов данных, подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности, признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 в сумме 69246,02 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 50185,93 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 9754,01 руб., по транспортному налогу с физических лиц в сумме 8178 руб., пени в сумме 1128,08 руб. (л.д.90). Согласно письменным пояснениям административного истца в сумму указанной задолженности включены суммы задолженности по страховым взносам за 2018 и 2019 годы. Соответственно не подлежат взысканию и пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 и 2019 годы, поскольку пени, по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в случае утраты возможности взыскания суммы основного долга.

Вместе с тем, суд полагает возможным взыскать пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020, в пределах трех лет до обращения в суд с данными требованиями, то есть с 01.01.2021.

Судом произведен расчет, в соответствии с которым, сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 составила 622,78 руб., сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 составила 1094,94 руб., сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 составила 4216,56 руб.

Административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате транспортного налога за 2020 и 2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы, а также пеней, начисленных на указанную задолженность.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимости являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Согласно представленным данным Единого налогового счета за ФИО1 числится указанная административным истцом задолженность по уплате транспортного налога за 2020 и 2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств и объекта недвижимости, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Таким образом, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, а также соответствующих пеней за неуплату указанных сумм налогов, по состоянию на 16.10.2023.

Согласно произведенному судом расчету сумма пени, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составила 589,45 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составила 32,25 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составила 81,15 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составила 4,44 руб.

Также судом произведен расчет пеней, начисленных на не исполненную своевременно совокупную обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2020 и 2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, сумма пени составляет 4236,48 руб.

Исходя из объема удовлетворенных требований административного истца, в соответствии со ст.114 КАС РФ госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 в размере 622 рубля 78 копеек;

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4300 рублей 00 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 589 рублей 45 копеек;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4300 рублей 00 копеек, пени на неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 32 рубля 25 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 592 рубля 00 копеек, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 81 рубль 15 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 592 рубля 00 копеек, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 4 рубля 44 копейки;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2020 год за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 в размере 4216 рублей 56 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 в размере 1094 рубля 94 копейки;

- пени в размере 4236 рублей 48 копеек, начисленные за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за неуплату (несвоевременную уплату) налогов (транспортного налога с физических лиц за 2019, 2021 и 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год), а всего взыскать 20662 (двадцать тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля 05 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025