Решение № 2А-1-2395/2026 2А-13095/2025 2А-2395/2026 2А-2395/2026(2А-13095/2025;)~М-10267/2025 М-10267/2025 от 28 мая 2026 г. по делу № 2А-1-2395/2026

Дело № 2а-1-2395/2026

УИД 40RS0001-01-2025-018548-97


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Липановой А.В.,

при секретаре судебного заседания Калаушиной Н.М,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 29 апреля 2026 года административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

22.12.2025 года административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнения требований, просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 324,16 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 898,35 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 1000 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 1000 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 1000 руб.; пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 10.01.2024, начисленные по состоянию на 09.01.2024, в сумме 14 622,06 руб.; пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 21.02.2025, которые были начислены за период с 10.01.2024 по 21.02.2025 в сумме 6803,75 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований.

Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы дела №2а-769/2025, №2а-428/2024, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Калужской области, является плательщиком налога на имущество.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога определены статье 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Как следует из материалов дела, административным истцом начислен транспортный налог на автомобиль ГАЗ 330210, 1999 года выпуска, (VIN) №, государственный регистрационный знак №, который находился на регистрационном учете у административного ответчика.

Таким образом, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020-2023гг., отражённый в налоговых уведомлениях, направленных налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 1000 руб. по налоговому уведомлению №№ от 01.09.2021г., был частично уплачен 04.12.2025 с нарушением установленного срока и составил 898,35 руб. к взысканию;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1000 руб. по налоговому уведомлению №№ от 01.09.2022;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1000 руб. по налоговому уведомлению №№ от 29.07.2023;

- транспортный налог за 2023 год в размере 1000 руб. по налоговому уведомлению №№ от 24.07.2024.

В установленный срок исчисленные налоги уплачены не были.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ (далее – закон №263-ФЗ) от 01.01.2023 в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее – ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее – ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом, положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1-5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС, без разбивки по конкретным налогам на общую сумму задолженности по налогам, которая формирует состав отрицательного сальдо ЕНС, в то время как до 01.01.2023 пени начислялись в отношении каждого налога отдельно.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Руководствуясь положениями ст.69 и 70 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, требование об уплате налога №№ от 12.07.2023 (срок исполнения требования - 01.12.2023) было направлено ФИО1 и вручено 25.09.2023.

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

Данные положения налогового законодательства, которые были внесены в НК РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования. То есть, все дальнейшие начисления налогов и пени, которые налогоплательщиком своевременно не оплачены, не являются основанием для выставления нового требования, как это предусматривалось нормами НК РФ, действовавшими до 01.01.2023 года.

В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.

Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено налогоплательщику решение о взыскании задолженности №№ от 18.12.2023 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обращался судебные участки №5 и №10 Калужского судебного района Калужской области заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскан обязательных платежей и санкций.

06 ноября 2025 года мировым судьей судебного участка №13 Калужского судебного района Калужской области, и.о. мирового судьи судебного участка №5 Калужского судебного района Калужской области, вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-769/2025 от 21.03.2025.

10 ноября 2025 года мировым судьей судебного участка №10 Калужского судебного района Калужской области вынесено определение об отмене судебного приказа № № от 28.02.2024.

Согласно ч.1 ст.3 Федерального закона № 287-ФЗ от 31.07.2025 с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

08.12.2025 задолженность, взыскиваемая в рамках настоящего спора, была выведена из состава сальдо ЕНС в приостановленную до вынесения судебного акта по делу №2а-1-2395/2026.

08.12.2025 задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 гг. и пени в размере 19554,73 рублей по отмененному судебному приказу № 2а- 428/2024, по транспортному налогу за 2023 г. и пени в размере 10687,54 рублей по отмененному судебному приказу №2а-769/2025 исключены из сальдо единого налогового счета до вступления в силу решения суда по оспариваемой сумме.

После выведения транспортного налога за 2020-2023 гг. из состава отрицательного ЕНС в приостановленную задолженность, указанные по налогу были определены как переплата на ЕНС налогоплательщика и распределились в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

Так, образовавшаяся переплата в совокупном размере 3898,35 руб. распределилась следующим образом: 2 883,79 руб. в уплату пени, которые были начислены за период с 10.01.2024 по 21.02.2025. и взыскиваются в рамках настоящего спора; 724,22 руб. в уплату пени, которые были начислены за период с 22.02.2025 по 08.12.2025; 290,34 руб. в уплату государственной пошлины.

Согласно сведениям УМВД России по Калужской области, транспортное средство ГАЗ 330210, 1999 года выпуска, (VIN) № было снято с регистрационного учета 27.07.2006г., в связи с прекращением права собственности ФИО2

Доводы административного ответчика о том, что с 2006 года он не является собственником транспортного средства ГАЗ 330210, (VIN) №, суд находит обоснованными.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Признание лица плательщиком транспортного средства производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Условием осуществления регистрационных действий является принадлежность транспортного средства лицу на том или ином законном основании (право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления, право аренды и тому подобное), которое должно быть подтверждено соответствующими документами. Снятие с учета транспортного средства в регистрирующих органах влечет за собой прекращение взимания транспортного налога.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку за административным ответчиком транспортное средство ГАЗ 330210, (VIN) № в регистрационной базе ГИБДД не значится с 2006 года, административные исковые требования УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020г., 2021г., 2022г., 2023г. и пени, удовлетворению не подлежат.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд Калужской области через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца.

Председательствующий А.В. Липанова

Мотивированное решение

составлено 29.05.2026 года