Решение № 2А-1822/2017 от 23 апреля 2017 г. по делу № 2А-1822/2017

Дело № 2а-1822/17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 апреля 2017 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего О.А. Мальцевой

при секретаре О.А. Абрамовой

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом утонения просит взыскать пени в сумме 10 146, 68 руб. начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2009-2013 г.г., налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 20071 руб., пени – 4020, 70 руб. за 2010-2013 г.г.

В обоснование требований указано, что согласно данным Управления Росреестра по ...., ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ», ФИО1 на праве собственности в 2013 году принадлежал жилой дом по .... в ..... Данное имущество признается объектом налогообложения. Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объекта, сумма налога на имущество за 2013 год составила 20071 руб. Налоговое уведомление на уплату налога на имущество было направлено налогоплательщику почтой. Сумма пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за 2010-2013 г.г. составила 4020, 70 руб. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2010-2013 г.г. ответчику начислены пени в размере 4 020,70 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 настаивал на удовлетворении уточненных требований по доводам административного иска, указал, что транспортный налог за 2013 год уплачен административным ответчиком в полном размере.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на наличие доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, указал на неверное определение налоговой базы для его исчисления.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст.ст. 399-402 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилые дома.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно положениям Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действующего по состоянию на 2013 год) ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Решением Барнаульской городской Думы №185 от 28.09.2005 года (в редакции от 31.08.2012 года) на территории г. Барнаула установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: свыше 800000 руб. – ставка 0.8.

Согласно положениям ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ст. 58 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что по состоянию на 2013 год ФИО1 на праве собственности принадлежал жилой дом по .... в .....

Данное имущество в силу ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» является объектом налогообложения.

Согласно данных ФГУП "Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ" инвентаризационная стоимость указанного имущества по состоянию на 2012 год составляла 2 508 825,96 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате за 2013 год составляет 20 071 руб. исходя из следующего расчета 2 508 825,96 (инвентаризационная стоимость) х0,8% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев).

Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекцией ФНС России № по .... ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО1 не произвел уплату налогов. В связи, с чем в ДД.ММ.ГГГГ в его адрес было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год – 20071 руб., пени – 4020, 70 руб., а также пени за неуплату транспортного налога в размере 10 146,68 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 не было исполнено.

Отправление в адрес ответчика налогового уведомления, а в последующем – требования об уплате налога подтверждается представленными в материалы дела почтовыми реестрами.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №.... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... недоимки по транспортному налогу за 2013г. в сумме 41 520 руб., пени – 10146, 68 руб., недоимки по налогу на имущество – 20 071 руб., пени – 4020, 70 руб..

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка №.... отменен ранее вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. Таким образом, срок для взыскания суммы недоимки по налогу административным истцом не пропущен. Расчет суммы налога на имущество физических лиц произведен верно исходя из сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, поступивших из органа технической инвентаризации.

В обоснование возражений по заявленным требованиям о взыскании недоимки за 2013 год ответчиком представлены квитанции от:

ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество в размере 6 863,22 руб.

ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество в размере 6 863,22 руб.

ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество в размере 3 431,61 руб.

ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество в размере 12 300 руб.

ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество в размере 6 863,22 руб.

Указанные платежи были зачислены Межрайонной ИФНС № по .... в счет погашения недоимки ответчика за предыдущие периоды с 2007 по 2011 г.г.

Согласно пункту 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась - п. 5 ст. 78 НК РФ.

На основании пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8).

Таким образом, положения пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ в их системной взаимосвязи не препятствуют налоговому органу самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных сумм налога в счет погашения недоимки.

В случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. В связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по данному или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом. Налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам, не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Таким образом, при наличии у ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, с учетом того, что срок оплаты указанного вида налога за 2013 год на дату внесения платежей не наступил (платежи внесены до ДД.ММ.ГГГГ) зачет сумм оплаченных налоговых платежей обоснованно произведен истцом в счет погашения имевшейся у ответчика задолженности по предыдущим периодам.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год сумма недоимки в размере 20 071 руб. подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленного административным истцом расчета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислена пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2010-2013 в размере 4 020,70 руб., а также пени за несвоевременною уплату транспортного налога за 2010-2013 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 146,68 руб.

Размер пени, заявленный административным истцом к взысканию, судом проверен и признан обоснованным, все платежи, внесенные ФИО1 в счет погашения задолженности учтены Межрайонной ИФНС № по ...., недоимки на которые начислена неустойка просроченными ко взысканию не являются, имеются судебные приказы, решение суда.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2013 год – 20071 руб., пени – 4020, 70 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 10146, 68 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ .... подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 227,15 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по .... удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2009-2013 год в размере 10 146 руб. 68 коп., налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 20071 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 4040,70 руб., перечислив получателю: Управление Федерального казначейства по .... (Межрайонная ИФНС России № по ....) в ГРКЦ ГУ Банка России по ...., БИК 040173001, ИНН <***>, КПП 222501001, р/с 40№, ОКТМО 01701000, КБК - 18№ (пени по транспортному налогу), КБК -18№ (налог на имущество физических лиц), КБК - 18№ (пени по налогу на имущество физических лиц).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 1227,15 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.А. Мальцева