Решение № 2А-2251/2021 2А-2251/2021~М-1384/2021 М-1384/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-2251/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иркутск 03 июня 2021 года

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Горбатько И.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным на сумму недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Иркутской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, начисленным на сумму недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес. ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: 664528, Адрес, кадастровый №, площадь 14000 кв.м, дата регистрации права собственности - Дата; земельный участок, адрес: Адрес, кадастровый №, площадь 26000 кв.м, дата регистрации права собственности - Дата. Кроме того, административный ответчик является собственником следующего имущества:

- гараж, расположенный по адресу: Адрес, кадастровый №, дата регистрации права собственности - Дата;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: 664528, Россия, Адрес, кадастровый №, дата регистрации права собственности - Дата;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: 664528, Россия, Адрес», кадастровый №, дата регистрации права собственности - Дата;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: 664528, Адрес, кадастровый №, дата регистрации права собственности - Дата;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: 664528, Адрес», кадастровый №, дата регистрации права собственности - Дата.

Инспекцией административному ответчику исчислен земельный налог за 2014-2018 годы, налог на имущество физических лиц за 2014 год. Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате указанных налогов. В связи с тем, что ФИО1 своевременно обязанность по уплате налогов не исполнил, ему начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Поскольку в срок, указанный в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком сумма задолженности не погашена, налоговый орган направил ФИО1 требования. Требования об уплате налогов административным ответчиком не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням. Мировым судьей Дата вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням, который отменен определением мирового судьи от Дата.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пеням по земельному налогу за 2014-2018 годы в размере 729 993,25 рублей, пеню по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 36 714,79 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в адрес регистрации, представленный по запросу суда Отделом АСР УВМ ГУ МВД России по Иркутской области, о причинах неявки суду не известно.

Суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).

В силу требований п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в том и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ч.ч. 1, 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Из материалов административного дела следует, что последнему на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: 664528, Адрес, р.Адрес, в 1,2 км автодороги «Иркутск – Агродорспецстрой», с левой стороны в 70 м на северо-восток, кадастровый №, площадь 14000 кв.м., дата регистрации права собственности - Дата; земельный участок, адрес: 664528, Адрес, кадастровый №, площадь 26 000 кв.м., дата регистрации права собственности - Дата. Кроме того, административному ответчику принадлежат следующие объекты недвижимости:

- гараж, расположенный по адресу: 664528, Россия, Адрес», с левой стороны в 70 м. на северо-восток, кадастровый №, дата регистрации права собственности - Дата;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: 664528, Россия, Адрес», с левой стороны, примыкающее к южному углу землепользования, кадастровый №, дата регистрации права собственности - Дата;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: 664528, Россия, Адрес», кадастровый №, дата регистрации права собственности - Дата;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: 664528, Адрес», кадастровый №, дата регистрации права собственности - Дата;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: 664528, Адрес», кадастровый №, дата регистрации права собственности - 11.10.2004

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомление № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, которыми предлагалось уплатить, в том числе, земельный налог за 2014-2018 годы.

Налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 путем их размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В силу ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление:

- пени за период с Дата по Дата в размере 36 714,79 руб. на сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 151 308 руб.;

- пени за период с Дата по Дата в размере 356 852,53 руб. на сумму неуплаченного земельного налога за 2014 год в размере 946 740 руб.;

- пени за период с Дата по Дата в размере 176 272,08 руб. на сумму неуплаченного земельного налога за 2015 год в размере 946 740 руб.;

- пени за период с Дата по Дата в размере 187 848,18 руб. на сумму неуплаченного земельного налога за 2016 год в размере 946 740 руб.;

- пени за период с Дата по Дата в размере 5 134,50 руб. на сумму неуплаченного земельного налога за 2017 год в размере 946 740 руб.;

- пени за период с Дата по Дата в размере 5 467,16 руб. на сумму неуплаченного земельного налога за 2018 год в размере 357 720 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией ФИО1 направлены требования: № от Дата об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до Дата; № от Дата об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до Дата; № от Дата об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до Дата.

Указанные требования направлены в адрес ФИО1 путем их размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Мировым судьей судебного участка № Адрес Дата по требованию МИФНС России № по Адрес вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В последующем, определением мирового судьи от Дата судебный приказ № отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно требованиям п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования № от Дата об уплате налогов, пеней установлен Инспекцией до Дата, срок исполнения требования № от Дата об уплате налогов, пеней установлен Инспекцией до Дата.

Административный ответчик требование по уплате налога, начисленных пеней в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Срок подачи заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства по требованию № истекал Дата, по требованию № истекал Дата.

Как ранее указывалось, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням, судебный приказ вынесен Дата, после чего отменен Дата. Настоящее административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд Адрес Дата.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление в суд подано до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока.

Расчет задолженности по налогам определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по пени по земельному налогу за 2014-2018 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.

Вместе с тем, судом установлено, что по требованию № от Дата со сроком исполнения до Дата, срок обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал Дата. Судебный приказ вынесен Дата, то есть срок взыскания задолженности по указанному требованию в судебном порядке пропущен Инспекцией на стадии обращения к мировому судье с заявлением в порядке приказного производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств своевременного обращения к мировому судье с заявлением о взыскании пени по земельному налогу за 2017 год Инспекцией суду не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Муниципального образования «Адрес» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 830,99 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленным на сумму недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, проживающего по адресу: Адрес, корпус «А», Адрес, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Адрес задолженность по пене, начисленной за период с Дата по Дата на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 356 852 рублей 53 копеек.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, проживающего по адресу: Адрес, корпус «А», Адрес, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Адрес задолженность по пене, начисленной за период с Дата по Дата на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 176 272 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, проживающего по адресу: Адрес, корпус «А», Адрес, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Адрес задолженность по пене, начисленной за период с Дата по Дата на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 187 848 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, проживающего по адресу: Адрес, корпус «А», Адрес, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Адрес задолженность по пене, начисленной за период с Дата по Дата на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 5 410 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, проживающего по адресу: Адрес, корпус «А», Адрес, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Адрес задолженность по пене, начисленной за период с Дата по Дата на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 36 714 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, проживающего по адресу: Адрес, корпус «А», Адрес, в доход бюджета Муниципального образования «Город Иркутск» государственную пошлину в размере 10 830 рублей 99 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, начисленной за период с Дата по Дата на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 2 609 рублей 68 копеек, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд Адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – Дата, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья И.А. Горбатько