Решение № 2А-283/2021 2А-283/2021~М-10/2021 М-10/2021 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-283/2021

К делу № 2а-283/2021

23RS0012-01-2021-000031-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 19 марта 2021 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Дзигаря А.Л.,

при секретаре Гричанной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 30 698,90 руб., мотивируя свои требования тем, что ФИО1 согласно сведениям из ЕГРН осуществлял предпринимательскую деятельность с 21.06.2000 г. по 08.02.2017.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 по 08.02.2017 год:

23400 руб. * 0.1071428571428571 коэф. количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2017 г. = 2507.14 руб.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

По состоянию на 28.12.2020 плательщику страховых взносов начислена пеня в сумме 832,04 руб., подробный расчет пени к КРСБ плательщика страховых взносов прилагается.

Плательщику страховых взносов требованием от 14.05.2018 № 7569 предложено уплатить недоимку по страховым взносам и пени, однако требование оставлено без исполнения.

С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ (в т.ч. Федеральный закон № 212-ФЗ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Администратором страховых взносов, пеней и штрафов с 01.01.2017 являются налоговые органы. 01.01.2017 Управлением ПФР в г. Горячий Ключ Краснодарского края передана задолженность в Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о чём свидетельствует карточки расчётов с бюджетом плательщика страховых взносов:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года взнос в размере -17 317.74 руб., пеня в сумме - 5 914.28 руб.

По состоянию на 28.12.2020 согласно данным карточки расчётов с бюджетом налогоплательщика числится задолженность в сумме -13 980.82 руб., пени в сумме - 11975,35 руб.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в адрес плательщика страховых взносов направлено требование от 27.07.2017 № 8538, от 11.08.2017 № 77176, от 15.11.2017 № 19576, от 13.09.2017 № 13583, которые по настоящее время не исполнены.

26.12.2016 налогоплательщиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год peг. № 39617354 с суммой налога к уплате 0 руб., за 2015 год per. № 39617344 с суммой налога к уплате 0 руб.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ обязаны представляет в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не поз дне 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, налоговые декларации за 2014 и 2015 гг. должны были быть представлены не позднее 30.04.2015 и 30.04.2016 соответственно.

Указанное нарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.

П. 1 ст. 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решениями от 30.03.2017 № 49970, № 49971 налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговых деклараций в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждую налоговую декларацию.

Итого, штраф подлежащий взысканию, составляет 2000 руб.

Решения в апелляционном порядке налогоплательщиком не обжаловались и вступили в законную силу.

Требованиями от 02.08.2017 № 3350, от 02.08.2017 № 3349 налогоплательщику предложено уплатить сумму штрафа, однако до настоящего времени указанные требования налогоплательщиком оставлены без исполнения.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании вышеизложенного и руководствуясь положениями ст.57 Конституции РФ, ст. 23,31,48, пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, ст. 286,287 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю просит:

Взыскать с ФИО1, ИНН №«...» недоимки по:

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 2000 руб. КБК 18210102020013000110

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 13 980.82 руб. КБК 18210202103081011160, пеня в размере 11469,59 руб. КБК 18210202103082011160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 2507.14 руб. КБК 18210202140061110160, пеня в размере 741,35 руб. КБК 18210202140062110160

на общую сумму 30698.90 рублей.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты:

Банк получателя: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК банка 040349001

Получатель: УФК по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю ИНН получателя 2303029940, КПП получателя 230301001, счет получателя 40101810300000010013 ОКТМО 03709000.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Заявленные требования поддерживает и настаивает на их удовлетворении в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения иска возражал, пояснив что не занимался предпринимательской деятельностью, является пенсионером.

Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения лиц, участвующих в деле о времени и месте рассмотрения дела, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Рассмотрев материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 согласно сведениям из ЕГРН осуществлял предпринимательскую деятельность с 21.06.2000 г. по 08.02.2017.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

П. 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

П. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (7500 МРОТ * 26% тариф * 12 = 23400 руб.);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (7500 МРОТ * 5,1% тариф * 12 = 4590 руб.).

В п. 5 вышеуказанной статьи, установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 по 08.02.2017 год:

23400 руб. * 0.1071428571428571 коэф. количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2017 г. = 2507.14 руб.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

По состоянию на 28.12.2020 плательщику страховых взносов начислена пеня в сумме 832,04 руб.

Плательщику страховых взносов требованием от 14.05.2018 № 7569 предложено уплатить недоимку по страховым взносам и пени, однако требование оставлено без исполнения.

Доказательств обратного ответчиком не предоставлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 3. Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон № 212-ФЗ) Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Плательщики страховых взносов обязаны на основании п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона №212-ФЗ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ (в т.ч. Федеральный закон № 212-ФЗ) в связи с передачей налоговым органам* полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Администратором страховых взносов, пеней и штрафов с 01.01.2017 являются налоговые органы. 01.01.2017 Управлением ПФР в г. Горячий Ключ Краснодарского края передана задолженность в Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю, о чём свидетельствует карточки расчётов с бюджетом плательщика страховых взносов:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года взнос в размере -17 317.74 руб., пеня в сумме - 5 914.28 руб.

По состоянию на 28.12.2020 согласно данным карточки расчётов с бюджетом налогоплательщика числится задолженность в сумме -13 980.82 руб., пени в сумме - 11975,35 руб.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в адрес плательщика страховых взносов направлено требование от 27.07.2017 № 8538, от 11.08.2017 № 77176, от 15.11.2017 № 19576, от 13.09.2017 № 13583, которые по настоящее время не исполнены.

26.12.2016 налогоплательщиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год per. № 39617354 с суммой налога к уплате 0 руб., за 2015 год peг. № 39617344 с суммой налога к уплате 0 руб.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ обязаны представляет в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не поз дне 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, налоговые декларации за 2014 и 2015 гг. должны были быть представлены не позднее 30.04.2015 и 30.04.2016 соответственно.

Указанное нарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.

П. 1 ст. 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решениями от 30.03.2017 № 49970, № 49971 налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговых деклараций в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждую налоговую декларацию.

Итого штраф подлежащий взысканию составляет 2000 руб.

Решения в апелляционном порядке налогоплательщиком не обжаловались и вступили в законную силу.

Требованиями от 02.08.2017 № 3350, от 02.08.2017 № 3349 налогоплательщику предложено уплатить сумму штрафа, однако, до настоящего времени указанные требования налогоплательщиком оставлены без исполнения.

В соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях;

Таким образом, не подлежат взысканию: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 2000 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 13 980,82 руб., пеня в размере 11 469,59 руб.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 2507,14 руб., пеня в размере 741,35 руб.

Судом, с учётом требований ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для частичного удовлетворения административного искового заявления.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 % цены иска, но не менее 400 рублей.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, — удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ИНН №«...», задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2017 г. в сумме 3 248,49 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 2507,14 руб. КБК 18210202140061110160, пеня в размере 741,35 руб. КБК 18210202140062110160

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты:

Банк получателя: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК банка 040349001

Получатель: УФК по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю ИНН получателя 2303029940, КПП получателя 230301001, счёт получателя 40101810300000010013 ОКТМО 03709000.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> государственную пошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

В остальной части административного иска, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий -