Решение № 2А-964/2020 2А-964/2020~М-594/2020 М-594/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-964/2020

Дело № 2А-964/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июля 2020 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Зарапиной А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2904 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5365 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 85 рублей 35 копеек, штраф по ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок декларации по УСН за 2016 год в сумме 1000 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в сумме 26545 рублей 00 копеек и пени в сумме 226 рублей 30 копеек; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в сумме 5840 рублей 00 копейки и пени в сумме 49 рублей 79 копеек.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимости.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НУК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы объекты недвижимости: квартира, кадастровый <номер>, расположенная по <адрес>; квартира, кадастровый <номер>, расположенная по <адрес>.

На принадлежащие на праве собственности объекты недвижимого имущества ФИО1 за 2015 год начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2904 рубля 00 копеек, за 2017 год начислен налог на имущество физических лиц на указанные объекты в сумме 5365 рублей.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложении на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 09.09.2016 № 126444780, от 19.08.2018 № 71105364 с указанием суммы налога, подлежащего уплате. Между тем, в установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц в полном объеме уплачен не был.

В период времени с 31.01.2005 по 20.09.2019 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 состоял на специальном налоговом режиме – упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения – доходы.

Положениями статьи 346.23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, состоящие н специальном налоговом режиме – упрощенной системе налогообложения по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Во исполнение указанной выше обязанности ФИО1 с нарушением установленного срока в налоговый орган по месту своего учета 24.11.2017 была представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год.

По итогам камеральной налоговой проверки указанной выше декларации налоговым органом в соответствии со ст.101 НК РФ было принято решение от 16.05.2018 № 10502 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в виде взыскания штрафа в сумме 1000 рублей.

В настоящий момент решение от 16.05.2018 вступило в законную силу и не было обжаловано ФИО1 в вышестоящий налоговый орган.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа от 12.02.2017 № 21518 со сроком исполнения до 02.05.2017, от 05.07.2018 № 2710 со сроком исполнения до 25.07.2018; от 04.02.2019 № 9490 со сроком исполнения до 20.03.2019.

В требовании от 04.02.2019 № 94890 Инспекцией также было предложено уплатить пени в сумме 85 рублей 35 копеек, начисленных на основании ст.75 НК РФ за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц с установленным сроком добровольной уплаты до 20.03.2019.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области было установлено, что за ответчиком также числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (ОКТМО 46770000), за 2018 год в сумме 26545 рублей 00 копеек и пени за период с 24.01.2019 по 25.02.2019 в сумме 226 рублей 30 копейка, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОКТМО 46770000) за 2018 год в сумме 5840 рублей 00 копеек и пени за период с 24.01.2019 по 25.02.2019 в сумме 49 рублей 79 копеек.

С 01.01.2017 Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области приняла на себя публичные полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (в том числе полномочия по взысканию задолженности по страховым взносам и предъявлению исполнительных листов к исполнению), которые ранее были возложены на ГУ УПФ РФ № 11 по Московской области.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа от 26.02.2019 № 29579 с установленным сроком добровольной уплаты – 11.04.2019. В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Налоговый орган обращался к мировому судье 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и штрафа по ст.119 НК РФ, которое было удовлетворено и 30.08.2019 вынесен судебный приказ. В связи с поступившими возражениями от должника данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 18.09.2019.

Также налоговый орган обращался к мировому судье 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год, которое было удовлетворено и 08.08.2019 вынесен судебный приказ. В связи с поступившими возражениями от должника данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 04.09.2019.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области не прибыл, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству, в котором были указаны официальный сайт суда и адрес электронной почты, контактные номера телефонов, по которым административный ответчик мог получить информацию об административном деле. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч.7 ст.125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

В соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, данным в п.п.67 и 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Если в юридически значимом сообщении содержится информация об односторонней сделке, то при невручении сообщения по обстоятельствам, зависящим от адресата, считается, что содержание сообщения было им воспринято, и сделка повлекла соответствующие последствия (например, договор считается расторгнутым вследствие одностороннего отказа от его исполнения).

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Применительно к правилам пункта 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 г. № 234, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: с 30.05.2007 квартира, кадастровый <номер>, расположенная по <адрес>; с 13.09.2007 квартира, кадастровый <номер>, расположенная по <адрес>.

27.09.2016 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 09.09.2016 № 1264444780 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2904 рубля, который необходимо было уплатить не позднее 01.12.2016.

17.02.2017 ФИО1 направлено требование от 12.02.2017 № 21518 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.02.2017, в соответствии с которым по состоянию на 12.02.2017 за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц с установленным сроком уплаты 01.12.2016 в сумме 2904 рубля 00 копеек. Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 02.05.2017. Справочно указано, что по стоянию на 12.02.2017 общая задолженность составляет 43905 рублей 40 копеек, в том числе по налогам – 35050рублей 07 копеек, которая подлежит уплате.

27.09.2018 ФИО1 направлено требование № 2710 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 05.07.2018, в соответствии с которым по состоянию на 05.07.2018 за налогоплательщиком числится задолженность по штрафу в сумме 1000 рублей 00 копеек (основание взыскания – решение от 16.05.2018 № 10502). Справочно указано, что по стоянию на 05.07.2018 числится общая задолженность в сумме 122393 рубля 01 копейка, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 83807 рублей 97 копеек, которая подлежит уплате.

19.09.2018 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 19.08.2018 № 71105364 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5365 рублей, который необходимо было уплатить не позднее 03.12.2018.

27.02.2019 ФИО1 направлено требование от 04.02.2019 № 9490 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на 04.02.2019, в соответствии с которым по состоянию на 04.02.2019 за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц с установленным сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 5365 рублей 00 копеек и пени в сумме 85 рублей 35 копеек. Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 20.03.2019. Справочно указано, что по стоянию на 04.02.2019 общая задолженность составляет 108495 рублей 51 копейка, в том числе по налогам – 91741 рубль 37 копеек, которая подлежит уплате.

Из материалов дела следует, что ФИО1 31.01.2005 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Код и наименование основного вида деятельности – 47.71 торговля розничная одеждой в специализированных магазинах.

20.02.2019 ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей).

В соответствии с требованием Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области № 29579 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.02.2019 выявлена недоимка у ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по сроку уплаты 09.01.2019, в сумме 5840 рублей 00 копеек и пени в сумме 49 рублей 79 копеек; а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по сроку уплаты 09.01.2019, в сумме 26545 рублей 00 копеек и пени в сумме 226 рублей 30 копеек. Налогоплательщику предложено добровольно исполнить данное требование в срок до 11.04.2019. Справочно указано, что по состоянию на 26.02.2019 числится общая задолженность в сумме 109016 рублей 91 копейка, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 91741 рубль 37 копеек, которая подлежит уплате.

Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 05.03.2019, номер почтового идентификатора 14574133523949.

В связи с неисполнением ФИО1 своих налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обращалась к мировому судье 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

08.08.2019 мировым судьей 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год, который определением мирового судьи от 04.09.2019 отменен в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями на исполнение судебного приказа, в которых он указал, что налог на имущество уплачен уплачены.

30.08.2019 мировым судьей 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности на по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и штрафа по ст.119 НК РФ, который определением мирового судьи от 18.09.2019 отменен в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями на исполнение судебного приказа, в которых он указал, что задолженности по налогам не имеет.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1,2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя,

Перечень оснований, по которым вышеуказанные лица не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирована в качестве плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, однако не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год, возложенную на него законом. Доказательств освобождения от уплаты страховых взносов за указанный период ответчик не представлял, как и доказательств уплаты страховых взносов за указанный период.

Административным истцом была выявлена недоимка по уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по сроку уплаты 09.01.2019, в сумме 5840 рублей 00 копеек; а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26545 рублей 00 копеек.

Размер недоимки за указанный период в ходе рассмотрения настоящего дела рассчитан налоговым органом в соответствии с положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Установив, что у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2019 год в сумме 26545 рублей 00 копеек, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в сумме 5840 рублей 00 копеек.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Документов, подтверждающих освобождение налогоплательщика от уплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в силу положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком в материалы дела не представлено, как и не представлено документов, подтверждающих оплату данных страховых взносов, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по страховым взносам подлежат удовлетворению.

Приходя к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2019 год, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год, суд полагает необходимым взыскать пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов, рассчитанных за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 226 рублей 30 копеек и за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 49 рублей 79 копеек (с учетом представленного административным истцом расчета пени).

В материалы дела представлены карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) налогоплательщика ФИО1, из которых следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц и страховых взносов административным ответчиком не погашена.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на его имя были зарегистрированы объекты недвижимости в виде двух квартир, поэтому он обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц. Документов о наличии льгот по налогообложению или уплате налога ответчиком не представлено.

Разрешая заявление административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц с ФИО1 за 2015 год, а также штрафа по ст.119 Налогового кодекса РФ, суд учитывает положения пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган по месту жительства физического лица, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзаца 3 пункта 1 статьи 48 Кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункта 1 статьи 48).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2904 рубля 00 копеек, с установленным сроком уплаты 01.12.2016, образовалась по состоянию на 02 мая 2017 года, штраф, назначенный решением от 16.05.2018 по требованию от 05.07.2018 должен был быть уплачен в срок до 25.07.2018, таким образом недоимка в общей сумме 3904 рубля 00 копеек образовались по состоянию на 25.07.2018.

Так как сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составила менее 3000 рублей, а самое ранее требование, не исполненное налогоплательщиком, датировано 12.02.2017 со сроком исполнения 02.05.2017, с учетом требования от 05.07.2018 о погашении задолженности по штрафу в сумме 1000 рублей 00 копеек в срок до 25.07.2018, право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа могло быть реализовано налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения указанного, то есть до 25.01.2019, так как сумма недоимки превысила 3000 рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество за 2015 год Межрайонная ИФНС России № 11 обратилась к мировому судье 08.08.2019, а штрафа по ст.119 НК РФ – 30.08.2019, то есть с нарушением установленного абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2904 рубля 00 копеек и штрафа по ст.119 НК РФ в сумме 1000 рублей, в связи с нарушением сроков принудительного взыскания.

В то же время порядок и срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, а также обращения в суд с настоящим административным исковым заявление налоговым органом не пропущен.

В материалах дела имеются доказательства направления уведомлений и требований по адресу регистрации ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений и скриншотом.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ (в редакции действовавшей на момент направления уведомления) в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления налогового уведомления, а также требования об уплате налога подтвержден имеющимися в материалах дела списками внутренних почтовых отправлений с отметкой «Почты России», скриншотом.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5365 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 83 рубля 35 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 1343 рубля 28 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5365 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 83 рубля 35 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (ОКТМО 46770000), за 2018 год в сумме 26545 рублей 00 копеек и пени за период с 24.01.2019 по 25.02.2019 в сумме 226 рублей 30 копейка, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОКТМО 46770000) за 2018 год в сумме 5840 рублей 00 копеек и пени за период с 24.01.2019 по 25.02.2019 в сумме 49 рублей 79 копеек, а всего взыскать – 38109 (тридцать восемь тысяч сто девять) рублей 44 копейки.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 года по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 2904 рубля 00 копеек, штрафа за непредставление в установленный срок декларации по упрощенной системе налогообложения за 2016 год в сумме 1000 рублей – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1343 (одна тысяча триста сорок три) рубля 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Фетисова И.С.

Мотивированное решение составлено 15 июля 2020 года