Решение № 2А-1430/2024 2А-1430/2024~М-325/2024 М-325/2024 от 10 апреля 2024 г. по делу № 2А-1430/2024

УИД: 61RS0008-01-2024-000459-05

Дело № 2а-1430/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2024 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Захаровой Т.О.

при секретаре Мартиросяне Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к МИФНС России № 24 по РО, уточнив который, просил признать безнадежной ко взысканию задолженность по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 138627, 84 рублей (за 2014 год), в размере 18610, 8 рублей (за 2015 год), в размере 130275, 6 рублей (за 2015 год), пеню на указанную задолженность в размере 242848, 91 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 359 (2016 год), 3695 (2017 год), 4959 (2021 год); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 3399, 05 рублей (за 2014 год), в размере 3650, 58 рублей (за 2015 год); страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 9966, 18 рублей за 2017-2018 гг. Также истец просил суд признать его обязанность по уплате указанной задолженности прекращенной и исключить её, а также соответствующие пени из единого налогового счета.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 24 по РО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке статьи 150 КАС РФ.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

По общему правилу, определенному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 НК РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска (либо обратное), являются юридически значимыми, в том числе, при разрешении спора о признании недоимки безнадежной к взысканию.

В силу п. 1 ст. 419 главы 34 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в части 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный истец ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, а с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего.

Как следует из представленных административным ответчиком документов, до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2014 год в размере 138627, 84 рублей, за 2015 года - 18610, 8 рублей, за 2015 год - 130275, 6 рублей; на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере): за 2014 год в размере 3399, 05 рублей, за 2015 года - 3650, 58 рублей.

Между тем, в соответствии с положениями части 1 ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безденежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В рассматриваемом случае доказательств того, что налоговый орган в установленном порядке и сроки предпринимал меры для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за указанные периоды административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд полагает подлежащими удовлетворению требования ФИО1 о признании безнадежными ко взысканию задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 138627, 84 рублей (за 2014 год), в размере 18610, 8 рублей (за 2015 год), в размере 130275, 6 рублей (за 2015 год), соответствующую пеню на указанную задолженность; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3399, 05 рублей (за 2014 год), в размере 3650, 58 рублей (за 2015 год); пени, начисленной на указанные задолженности, и, соответственно, признании прекращенной обязанности административного истца по уплате указанной задолженности и пени на неё и исключении их из единого налогового счета ФИО1

Также административному истцу был исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в частности: за 2016 год - 359 рублей, за 2017 год-3695 рублей, за 2021 год -4959 рублей.

Доказательств взыскания в установленный срок задолженности по налогу за 2016 год в размере 359 рублей административным ответчиком не представлено, в настоящее время такая возможность утрачена, в связи с чем суд не усматривает оснований для отказа ФИО1 в удовлетворении требований о признании безденежной ко взысканию указанной задолженности и исключении её из единого налогового счета налогоплательщика.

Устанавливая обоснованность требований в части, касающейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3695 рублей, суд исходит из того, что вопрос о признании безнадежной ко взысканию указанной задолженности ФИО1 ставил в рамках встречного искового заявления по административному делу № 2а-1693/2023, решением по которому встречные требования ФИО1 к МИФНС России №13 по РО оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 05 февраля 2024 года № 33а-454/2024 решение Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 22 сентября 2023 года отменено в части отказа в удовлетворении требований встречного административного иска ФИО1 В отмененной части принято новое решение, которым признана безнадежной ко взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1471 рублей и пени в размере 262, 26 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3796, 85 рублей. В удовлетворении остальной части встречного административного иска ФИО1 отказано.

По правилам ст. 194 КАС РФ, если иное не установлено названным Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или определение суда об отказе в принятии административного искового заявления.

С учетом наличия вступившего в законную силу судебного акта об отказе ФИО1 в удовлетворении требований о признании недоимки на налогу на имущество физических лиц за 2017 года безнадежной ко взысканию, производство по делу в указанной части подлежит прекращению.

Предусмотренных ст. 59 НК РФ условий для признания безнадежной ко взысканию задолженности ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4959 рублей суд не усматривает, поскольку данная задолженность образовалась в связи с прекращением ДД.ММ.ГГГГ права собственности на <адрес> Б в <адрес>, площадью 94, 1 кв.м., ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ года, которое не было исполнено ФИО1, в связи с чем направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в настоящее время предусмотренные ст. 48 НК РФ срок обращения в суд о взыскании задолженности не истек, возможность взыскания не утрачена, что исключает возможность признания её безнадежной ко взысканию

Устанавливая обоснованность требований административного истца о признания безнадежной ко взысканию задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 9966, 18 рублей, суд исходит из того, что данная задолженность состоит из неуплаченных ФИО1 в срок страховых взносов за 2015 год в размере 3650, 58 рублей, за 2017 года в размере 475, 6 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей.

Доказательств взыскания в установленный срок задолженности по страховым взносам на ОМС за 2015 год в размере 3650, 58 рублей административным ответчиком не представлено, в настоящее время такая возможность утрачена, в связи с чем, как указывалось ранее, суд не усматривает оснований для отказа ФИО1 в удовлетворении требований о признании безденежной указанной задолженности ко взысканию и исключении её из единого налогового счета налогоплательщика.

Между тем, вопрос о признании безнадежной ко взысканию задолженности по ОМС за 2017 год в размере 475, 60 рублей и пени на неё, а также задолженности по ОМС за 2018 год в размере 5840 рублей и пени на неё ставился ФИО1 на разрешение суда в рамках встречного административного иска по делу № 2а-1693/2023, рассмотренному Ворошиловским районным судом г. Ростова-на-Дону 22 сентября 2023 года.

Решением суда в удовлетворении встречного иска отказано,

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 05 февраля 2024 года № 33а-454/2024 решение Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 22 сентября 2023 года отменено в части отказа в удовлетворении требований встречного административного иска ФИО1 В отмененной части принято новое решение, которым признана безнадежной ко взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1471 рублей и пени в размере 262, 26 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3796, 85 рублей. В удовлетворении остальной части встречного административного иска ФИО1 отказано.

Таким образом, по указанным требованиям ФИО1 имеется вступивший в законную силу судебный акт, в связи с чем условий для повторного рассмотрения указанных требований не имеется и производство по делу в этой части подлежит прекращению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию частично удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 (ИНН №) по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 138627, 84 рублей, за 2015 год в размере 18610, 8 рублей, за 2015 год в размере 130275, 6 рублей; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2014 год в размере 3399, 05 рублей, за 2015 год в размере 3650, 58 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 359 рублей и соответствующие пени на указанные задолженности.

Признать обязанность ФИО1 по уплате указанной задолженности прекращенной и исключить её, а также начисленные на неё пени из единого налогового счета ФИО1.

Производство по административному делу по административному иску ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3695 рублей, а также задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 475, 60 рублей, за 2018 года в размере 5840 рублей прекратить.

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Текст мотивированного решения суда изготовлен 17 апреля 2024 года.