Решение № 2А-302/2018 2А-302/2018~М-308/2018 М-308/2018 от 10 сентября 2018 г. по делу № 2А-302/2018

Дело № 2а-302/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Муромцево

11.09.2018

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Пичерских М.С.,

при секретаре Добросердовой Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени на них,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, а также пени на них. В обоснование исковых требований истец указывает, что ответчик в установленный НК РФ срок до 01.12.2017 не уплатил указанную в налоговом уведомлении № ... от 17.08.2017 сумму транспортного налога за 2016 год в размере 20 666 рублей, и за 2014 год в размере 48 507 рублей, сумму земельного налога за 2014 года в размере 3 903 рублей, сумму земельного налога за 2016 год в размере 4 836 рублей (ОКТМО № ...) и 17 102 рублей (ОКТМО № ...). Инспекцией на сумму недоимки по транспортному и земельному налогам исчислена пени. Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика Требование об оплате сумм налога и пени от 11.12.2017 № ..., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2016 год в сумме 69 173 рублей и пени на него в сумме 171 рубль 20 копеек, по земельному налогу за 2014 в сумме 3 903 рубля и пени на него в сумме 9 рублей 66 копеек (ОКТМО № ...), по земельному налогу за 2016 в сумме 4 836 рубля и пени на него в сумме 11 рублей 97 копеек (ОКТМО № ...), по земельному налогу за 2016 в сумме 17 102 рубля и пени на него в сумме 42 рубля 33 копейки (ОКТМО № ...), и предлагалось в срок до 12.01.2018 погасить указанную сумму задолженности. Однако налогоплательщик в установленный срок требование Налогового органа исполнил частично, уплатив транспортный налог за 2014 год и пени по земельному налогу. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу регионального бюджет задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 20 666 рублей 00 копеек и пени по нему за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 51 рубля 15 копеек (ОКТМО № ...), задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 3 903 рублей 00 копеек и пени по нему за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 09 рублей 66 копеек (ОКТМО № ...), задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 4 836 рублей 00 копеек (ОКТМО № ...) и задолженность по земельному налогу в размере 17 102 рублей 00 копеек (ОКТМО № ...).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области ФИО2 не явилась, в ходатайстве (л.д. 122) просила о рассмотрении дела в ее отсутствие независимо от даты рассмотрения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дне слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 121).

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога на транспортные средства, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, распложенные в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции ФЗ № 320-ФЗ от 23.11.2015) срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона № 320-ФЗ предусмотрено его вступление в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых указанной статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Федеральный закон № 320-ФЗ не содержит положений, предусматривающих обратную силу в отношении сроков уплаты имущественных налогов физическими лицами.

В соответствии с п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции ФЗ № 334-ФЗ от 02.12.2013) срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом изложенного, к правоотношениям по сроку уплаты имущественных налогов за налоговый период - 2014 год, возникшим до дня вступления в силу ФЗ № 320-ФЗ от 23.11.2015, применяются положения глав 28, 31, 32 части второй НК РФ без учета изменений, внесенных вышеуказанным законом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 в 2016 году являлся владельцем 36 транспортных средств, которые были зарегистрированы за ним в установленном законом порядке (л.д. 6, 30, 32, 33, 53, 54-55).

Также, ФИО1 является собственником 8 земельных участков с кадастровыми номерами № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ... (л.д. 5, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 111, 112).

Выписками из ЕГРН (л.д. 56, 57, 113, 114, 115, 117, 118, 119), кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., по состоянию на 01.01.2016 составляла соответственно, 1612017,18 руб., 3219720,78 руб., 24531,00 руб., 82575,00 руб., 98492,50 руб., 75590,00 руб., 403726,00 руб., 180997,50 руб.

Кроме того, до 21.10.2014 ФИО1 являлся собственником 10/450 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № ... (л.д. 5, 58-103).

Согласно выписке из ЕГРН (л.д. 104), по состоянию на 01.01.2014 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № ... составляла 61098247,86 рублей.

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога.

Из представленных материалов следует, что в адрес ФИО1 23.08.2017 направлялось налоговое уведомление № ... от 17.08.2017 (л.д. 7-12, 14) об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в сумме 20 666 рублей 00 копеек и за 2014 год в сумме 48 507 рублей, а также земельного налога за 2016 год в общей сумме 21 938 рублей и за 2014 год в сумме 3 903 рубля.

11.12.2017 ФИО1 было направлено требование № ... об уплате в срок до 01.12.2017 задолженности по транспортному налогу в сумме 69173 руб. и пени по нему в размере 171,20 руб., а также задолженности по земельному налогу в сумме 25841 руб. и пени по нему в сумме 63,96 руб. (л.д. 15, 20-21).

Указанное требование в установленный до 12.01.2018 срок ФИО1 оплачено не было, что подтверждается расчетом суммы пени, включенной в требование по уплате № ... от 11.12.2017 (л.д. 17-19), а также расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д. 13), согласно которым сумма задолженности налогоплательщика ФИО1 по налоговым платежам составляет: по транспортному налогу – 20 666 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу – 51 рубль 15 копеек, по земельному налогу – 25 841 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу - 09 рублей 66 копеек.

Выписками из лицевого счета ФИО1 по земельному и транспортному налогам (л.д. 37-38, 39-40, 41, 47-48, 49-50, 51, 42, 52) подтверждается, что налоговые платежи ФИО1 оплачивались несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем, на суммы задолженности начислялись пени, которые по состоянию на 16.08.2018 также в полном объеме не оплачены.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области от 12.02.2018 (л.д. 16), МРИ ФНС № 2 по Омской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в том числе недоимки и пени по земельному и транспортному налогам, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, так как из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Административным ответчиком ФИО1, доказательств своевременной оплаты налогов и пени по транспортному налогу и земельному налогу, а также иной расчет сумм задолженности в суд не предоставлено.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 20 666 рублей 00 копеек и пени по нему за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 51 рубля 15 копеек (ОКТМО № ...), задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 3 903 рублей 00 копеек и пени по нему за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 09 рублей 66 копеек (ОКТМО № ...), задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 4 836 рублей 00 копеек (ОКТМО № ...) и задолженность по уплате земельного налога в размере 17 102 рублей 00 копеек (ОКТМО № ...).

Кроме того, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 1 597 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу регионального бюджета (р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК 045209001, Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52634413, КБК 18210604012021000110 (налог), 18210604012022100110 (пеня)), задолженность по уплате:

транспортного налога за 2016 год в сумме 20 666 (двадцать тысяч шестьсот шестьдесят шесть) рублей 00 копеек;

пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 51 (пятьдесят один) рубль 15 (пятнадцать) копеек;

земельного налога за 2016 год в сумме 17 102 (семнадцать тысяч сто два) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу регионального бюджета (р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК 045209001, Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52634404, КБК 18210604012021000110 (налог), 18210604012022100110 (пеня)), задолженность по уплате:

земельного налога за 2014 год в сумме 3 903 (три тысячи девятьсот три) рубля 00 копеек;

пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 09 (девять) рублей 66 (шестьдесят шесть) копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу регионального бюджета (р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК 045209001, Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52634151, КБК 18210604012021000110 (налог), задолженность по уплате:

земельного налога за 2016 год в сумме 4 836 (четыре тысячи восемьсот тридцать шесть) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Муромцевского муниципального района Омской области в сумме 1 597 (одна тысяча пятьсот девяносто семь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд.

Председательствующий

М.С. Пичерских