Решение № 2А-303/2020 2А-303/2020~М-193/2020 М-193/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-303/2020

Дело №2а-303/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ст. ФИО1 12 мая2020 года

Брюховецкий районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Салогубовой В.В.,

секретаря Повисенко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Статья 57 Конституции Российской федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются плательщиками налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

В соответствии с ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> (регистрация Администрацией Брюховецкого района), перерегистрация в налоговом органе и присвоение основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) <номер> по <дата>.

<дата> ФИО2 утратила регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) внесена соответствующая запись за государственным регистрационным номером <номер>.

Однако, до настоящего времени за ФИО2 значится задолженность по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст. 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также ей начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период ее деятельности в качестве ИП.

В связи с изложенным, административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 10,15 рублей, штраф в размере 1000 рублей;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 1000 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года): пеня в размере 5 933,82 рубля;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 4350,39 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 334,59 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 1973,26 рубля,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 1668,43 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 1547,88 рублей;

- единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет: пеня в размере 400,90 рублей;

- единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: пеня в размере 62,51 рубля, а всего на общую сумму 18 281,93 рубль.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания административный истец уведомлен надлежащим образом. В судебное заседание от начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Краснодарскому краю ФИО3 поступило заявление, в котором он просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, исковые требования поддерживает, просит суд их удовлетворить. Кроме того, административный истец уточнил заявленные исковые требования, отказавшись от требований о взыскании единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет: пеня в размере 400,90 рублей и зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: пеня в размере 62,51 рубля, поскольку указанные задолженности списаны налоговой инспекцией <дата>.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, предоставив отзыв на административное исковое заявление, согласно которого срок на обращение административного истца в суд с иском к ФИО2 истек еще задолго до обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Кроме того, административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока заявлено не было. В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков: для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которыезанимаются или ранее занимались частой практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017 года, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. Кроме того, административный ответчик ФИО2 предоставила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д. 30-33, 34).

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам необоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с <дата> по <дата> (л.д.9). Статус индивидуального предпринимателя она утратила <дата>, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) внесена соответствующая запись за государственным регистрационным номером <номер> (л.д. 9).

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пеней и направления уполномоченным органом плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Таким образом, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 до 01.01.2017 года Пенсионный Фонд Российской Федерации являлся главным администратором пенсионных взносов, пеней и санкций, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также пеней, в качестве административного истца, выступал в качестве административного истца.

Как установлено судом, административным истцом в материалы дела не представлено каких-либо доказательств, свидетельствующих о принятии Пенсионным фондом предусмотренных Федеральным Законом № 212-ФЗ мер в отношении ИП ФИО2 по взысканию задолженности за указанный период по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 года Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности но пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.

В связи с имеющейся задолженностью в адрес ответчика ФИО2 в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате пени в размере 18 281,93 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на выплату страховой пенсии, страховых взносов на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013 года и до 01 января 2017 года, а также пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. ст. 227,228 Налогового кодекса Российской Федерации. В данном требовании налоговым органом указан срок для добровольного исполнения требования – до <дата> (л.д.10).

Вместе с тем, согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации и утратившего силу с 01.01.2017 года Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах.. » страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ОМС уплачиваются предпринимателями не позднее 31 декабря текущего года, а в случае прекращения деятельности в качестве ИП - не позднее 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО2 при прекращении деятельности в качестве ИП не было исполнено требование об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и ОМС в течение 15 дней, налоговая инспекция обязана в течение 3 месяцев предъявить налогоплательщику требование об уплате страховых платежей в связи с прекращением ИП. Однако налоговой инспекцией такое требование в указанный срок предъявлено не было.Фактически в адрес должника требование было направлено только в 2019 году (требование <номер> по состоянию на <дата>), в связи с чем, суд приходит к выводу, что административным истцом заявление о выдаче судебного приказа направлено с пропуском 6- месячного срока,установленного ч.2 ст. 286 КАС РФ, а исковое заявление в суд общей юрисдикции подано в суд с нарушением ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Из выше указанных положений следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным, как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций, то есть в декабре 2018 года.

Однако, как установлено судом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа только в декабре 2019 года, то есть уже с пропуском пресекательного шестимесячного срока.

Пропуск без уважительных причин установленного Федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большей долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершать соответствующие процессуальные действия, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

Вместе с тем, административный истец с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд не обращался и не представил суду доказательств наличия уважительных причин пропуска срока предъявления настоящего административного иска в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, следует отказать. Сумму задолженности признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 10,15 рублей, штраф в размере 1000 рублей;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 1000 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года): пеня в размере 5 933,82 рубля;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 4350,39 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 334,59 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 1973,26 рубля,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 1668,43 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 1547,88 рублей, а всего на общую сумму 17 818,52 рублей, - отказать.

Сумму задолженности признать безнадежной к взысканию и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Краснодарскому краю произвести списание задолженности в размере17 818,52 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Брюховецкого районного суда

Краснодарского края В.В. Салогубова