Решение № 2А-1171/2025 2А-1171/2025~М-997/2025 М-997/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-1171/2025

Дело №2а-1171/2025

УИД 23RS0021-01-2025-001843-10


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Станица Полтавская 28 августа 2025 года

Красноармейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Фойгель И.М.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю в лице начальника ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на дату формирования административного иска ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 44787,90 рублей, в том числе налоги 29463 рубля и пени 15324,90 рубля.

В адрес налогоплательщика было направлено требование (налоговое уведомление) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2023 год на общую сумму 29463 рубля, в котором сообщалось об обязанности уплатить в срок до 02.12.2024 года.

Административный истец предпринимал все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счёта лица (ЕНС) налогоплательщиком добровольно не погашено.

Ранее административный истец обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен на основании заявления должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пене в размере 44787,90 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, заявленные требования удовлетворить. Кроме того, предоставили уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании и детализацию отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, предоставил суду письменные возражения, просил в удовлетворении требований МИФНС отказать, указал, что задолженность по налогам оплачена.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Судом явка административного ответчика обязательной не признана.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П и определении от 04.07.2002 №202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платёж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно ч.1 ст.72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведённые нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пени подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В судебном заседании установлено, а также подтверждено материалами дела, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с п.2 и 3 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

По состоянию на дату формирования административного иска 11.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 44787,90 рублей. Задолженность образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки.

Налогоплательщиком не своевременно исполнена обязанность по оплате исчисленных налогов. В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ, с 01.01.2023 года начисление пени производится только на общую задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.

Общая задолженность согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ - это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика будет формироваться на основании уведомлений, сообщений, расчетов, направленных налоговыми органами налогоплательщику.

На основании п.7 ст.11.3 НК РФ в совокупную обязанность не включаются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания.

Из материалов дела следует, что согласно полученных сведений от регистрирующих органов налогоплательщик в 2023 году являлся собственником:

- транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, на которое к уплате исчислен транспортный налог в размере 745 рублей;

- недвижимого имущества – <данные изъяты>, на которые к уплате исчислен налог на имущество физических лиц в размере 25200 рублей;

- недвижимого имущества в виде трех земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства по адресам: <адрес> на которые к уплате исчислен земельный налог в размере 3518 рублей.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования должнику было направлено требование (налоговлое уведомление) о добровольной уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляла 29463 рубля рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (лист дела 25) и согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений корреспонденция с ШПИ № вручена адресату ДД.ММ.ГГГГ, однако требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения в полном объеме.

Кроме того, административным истцом в адрес ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что по состоянию на указанную дату за налогоплательщиков числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 64606,22 рублей и пени в размере 23779,82 рублей, итого 88386,04 рублей (лист дела 9), и согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений корреспонденция с ШПИ № вручена адресату ДД.ММ.ГГГГ, однако требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 выполнено перечисление денежных в качестве единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в размере 64100 рублей и ДД.ММ.ГГГГ в размере 10000 рублей, что не оспаривается административным истцом.

Однако, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института единого налогового счета и единого налогового платежа.

На основании п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, и уплаченные денежные средства, распределились по принадлежности в соответствии с указанной нормой закона и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо единого налогового счета составила 50376, 33 рублей.

Административный истец предпринимал меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета лица (ЕНС) налогоплательщиком добровольно не погашено.

Ранее административный истец обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, определением мирового судьи судебного участка № 159 Красноармейского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен.

До настоящего времени требование ИФНС административным ответчиком не исполнено.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обосновано и подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования Красноармейский район.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,<данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Краснодарскому краю, (адресу: 353560, <...>, ИНН <***>, КПП 234901001, ОГРН <***>, поставлено на учет 12.04.2011 года, свидетельство о государственной регистрации 23 007771028, задолженность в размере 44787,90 рублей, в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 745 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 25200 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 3518 рублей, пени 15324, 90 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России) Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области г. Тула, КПП 770801001, ИНН <***>, расчетный счет <***>, БИК 017003983, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 03623410.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи жалобы в Красноармейский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И.М. Фойгель

Решение в окончательной форме принято 05 сентября 2025 года.

Председательствующий И.М. Фойгель