Решение № 2А-220/2026 2А-220/2026(2А-905/2025;)~М-649/2025 2А-905/2025 М-649/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-220/2026

Дело № 2а-220/2026

УИД: 18RS0024-01-2025-001279-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года г. Сарапул

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Арефьевой Ю.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Коробейниковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Первоначально Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В собственности налогоплательщика находится (находился): земельный участок с кадастровым номером 18:18:000000:2826, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, Сарапульский р-н, Мостовинский зона, 2826. Налоговым органом был рассчитан земельный налог за 2016 год в размере 441 рубль (выставлено требование № 2188 от 20.03.2017), налог ответчиком не уплачен. Сумма пеней по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2016 по 19.03.2017 составила 15,88 рублей.

Дата началаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2016

19.03.2017

108

441

10

15,8760

Таким образом, сумма пени по земельному налогу за 2016 год, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 15,88 рублей. За 2017 год ФИО1 был начислен земельный налог в размере 441 рублей, сумма налога не уплачена (выставлено требование № 14318 от 26.11.2018). Сумма пени по земельному налогу за 2017 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 составляет 39,32 рублей.

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2017

17.12.2017

16

441

8,25

1,9404

18.12.2017

11.02.2018

56

441

7,75

6,3798

12.02.2018

25.03.2018

42

441

7,5

4,6305

26.03.2018

16.09.2018

175

441-

7,25,

18,6506

17.09.2018

25.11.2018

70

441

7,5

7,7175

Итого

39,32

Сумма земельного налога, подлежащая уплате ответчиком за 2018 год, составила 441 рубль (выставлено требование № 8910 от 05.02.2019), налог ответчиком не уплачен. Сумма пени по земельному налогу за 2018 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 составила 7,13 рублей.

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

04.12.2018

16.12.2018

13

441

7,5

1,4333

17.12.2018

04.02.2019

50

441

7,75

5,6963

Итого

7,13

Кроме того, налоговым органом был рассчитан земельный налог за 2018 год в размере 121 рублей (выставлено требование № 8910 от 05.02.2019), налог не уплачен. Сумма пени по земельному налогу за 2018 год за период с 27.12.2018 по 04.02.2019 составила 1,21 рублей.

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

27.12.2018

04.02.2019

40

121

7,5

1,2100

Итого

1,21

Общая сумма земельного налога за 2018 год составляет 562 рубля (441+121). Общая сумма пени по земельному налогу за 2018 год составляет 8,34 рублей (7,13+1,21). В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога №2188 от 20.03.2017 в срок до 17.05.2017, №14318 от 26.11.2018 в срок до 17.01.2019, № 8910 от 05.02.2019 в срок до 26.03.2019. С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 <данные изъяты>,истец утратил право на принудительное взыскание обязательных платежей, так как пропущены сроки для их взыскания (в ред. НК РФ до 01.11.2025). После 01.11.2025 направление заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении должника не предусмотрено. Налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением для взыскания задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом ( п. 11 ст. 48 НК РФ). Просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) задолженность на общую 1507,58 руб., в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 835 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 23,89 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 835 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 23,89 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 502 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 8,89 руб.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике уточнил требования, просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО1 <данные изъяты>), задолженность на общую 1507,58 руб., в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 441 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 441 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 562 руб.; пени по земельному налогу в размере 63,58 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, почтовая корреспонденция, направленная ему по месту регистрации, возвращена в суд отделением почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения, что признается судом надлежащим уведомлением.

Информация о деле размещена на официальном интернет-сайте Сарапульского районного суда – www. sarapulskyrs.udm@sudrf.ru.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в суд участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу, на основании ст.388 НК РФ.

Статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

ФИО1 по данным, представленным административным истцом, имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты>. Указанный земельный участок является объектом налогообложения земельным налогом и в соответствии со ст. 389 НК РФ налогоплательщик земельного налога обязан уплачивать налог ежегодно. Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения, и кадастровая стоимость отражена в налоговом уведомлении.

Согласно решению органов местного самоуправления (в т.ч. решения Совета депутатов муниципального образования «Мостовинское» Сарапульского района от 02 сентября 2014 года N 70/2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Мостовинское» ставки по земельному налогу установлены в зависимости от категории земель в процентном отношении от кадастровой стоимости участка, и составляют 02% и 0,3%.

Ставка земельного налога в отношении земельного участка для личного подсобного хозяйства в указанные в исковом заявлении периоды - 2016, 2017, 2018 годы, была установлена в размере 0,3 процента.

Из текста административного искового заявления следует, что сумма земельного налога, начисленного ФИО1, за 2016 год составила 441 рубль, за 2017 год – 441 рубль, за 2018 год – 441 рубль + 121 рубль, расчет земельного налога административным истцом не представлен.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательств, подтверждающих факт направления налоговым органом налогоплательщику ФИО1 налогового уведомления по земельному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы, подлежащему уплате 01 декабря 2016 года, 01 декабря 2017 года, 03 и 26 декабря 2018 года, как и доказательств, подтверждающих факт добровольной уплаты указанных налогов, административным истцом суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В установленный законодательством срок сумма земельного налога ФИО1 за 2016, 2017, 2018 годы налогоплательщиком уплачена не была.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В обоснование требований о взыскании обязательных платежей административный истец приводит доводы о том, что поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2016, 2017 и 2018 годы в установленный срок налогоплательщиком исполнена не была, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования №2188 от 20 марта 2017 года, №14318 от 26 ноября 2018 года, №8910 от 05 февраля 2019 года, содержащие предложение об уплате земельного налога за 2016 год в размере 441 рублей, пени в размере 15,88 рублей в срок до 17 мая 2017 года, земельного налога за 2017 год в размере 441 рублей, пени в размере 39,32 рублей в срок до 17 января 2019 года, земельного налога за 2018 год в размере 441 рублей и 121 рублей, пени в размере 8,38 рублей в срок до 26 марта 2019 года.

Доказательств направления налогоплательщику указанных требований налоговым органом в материалы административного дела не представлено (акты о выделении к уничтожению объектов хранения за 2017 – 2019 годы).

Из административного иска следует, что налогоплательщиком требования об уплате налогов в установленный срок не исполнено, следовательно, налоговый орган в течение шести месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании, вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов и пеней.

Определением Сарапульского районного суда от 23 декабря 2025 года распределено бремя доказывания, на административного истца возложено бремя доказывания наличия в собственности административного ответчика имущества, являющегося объектом налогообложения, направления в адрес ответчика налогового уведомления и требования об уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика уведомления об уплате транспортного налога за соответствующий период, а также требования об уплате налога и пени, как не представлены расчет транспортного налога с указанием налогового периода, за который образовалась задолженность, а также расчет пени.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 налоговых обязательств по уплате налога, в связи с неисполнением которых налоговым органом начислены пени на общую сумму 63,58 рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к мировому судье не обращалось в связи с пропуском срока обращения в суд.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочих обстоятельств, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Следовательно, необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 КАС РФ, является исполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

Как установлено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом вышеизложенного, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по самому позднему требованию (№ 98910 от 05.02.2019) в срок до 26 сентября 2022 года.

Данный срок, согласно материалам дела, административным истцом пропущен.

Доказательства наличия уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению налогового органа с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в установленный законом срок, не представлено.

Вместе с тем, административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что у суда отсутствует возможность проверки соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности, оснований взыскания с ответчика суммы налоговой задолженности, указанной в административном исковом заявлении, а также то, что истцом без уважительных причин пропущен шестимесячный срок обращения в суд, анализируя собранные по делу доказательства в их системной связи, суд приходит к выводу, что административным истцом не доказаны обстоятельства, на которых он основывает свои требования, в связи с чем, в удовлетворении административных требований необходимо отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты>) задолженности на общую сумму 1507,58 рублей, в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 441 рубля; земельный налог за 2017 год в размере 441 рубля; земельный налог за 2018 год в размере 562 рубля; пени по земельному налогу в размере 63,58 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский районный суд Удмуртской Республики.

Решение принято судом в окончательной форме 26 января 2026 года.

Судья Арефьева Ю.С.