Решение № 2А-4743/2025 2А-801/2026 2А-801/2026(2А-4743/2025;)~М-4384/2025 М-4384/2025 от 25 февраля 2026 г. по делу № 2А-4743/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Калининский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Родионовой О.Н.,

При секретаре Всяких Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, в котором просит взыскать со ФИО2 ИНН № в лице законного представителя ФИО1 (Мать) ИНН № задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающем № руб. за налоговый период до ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере № руб.

Штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части сумм налога, не превышающем № руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере № руб.

Штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере № руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 320, 42 руб., по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере № руб.

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Всего просят взыскать № руб.

В обоснование исковых требований указано, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье № судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО2 Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который в последствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 признается плательщиком налога на доход физических лиц.

В соответствии со статьей 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок предоставления декларации за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 не представила первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии автоматизированным расчетам НДФЛ по продаже и (или) дарению объекта недвижимости за 2021 год составляет № руб., указанная сумма подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 нарушила срок предоставления декларации за 2021 год, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Налоговый орган располагает сведениями о том, что ФИО2 реализовала в 2021 году объект недвижимого имущества/земельного участка находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения установленного статьей 217.1 НК РФ, а именно, недвижимое имущество расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на чет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Кадастровая стоимость объекта в соответствии с размером доли (1/4) – № руб.

В связи с тем, что декларация по ф. 3-НДФЛ за 2021 год ФИО2 не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная статьей 88 НК РФ.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки от продажи объекта недвижимости составила № руб.

Расчет штрафов за не предоставление декларации по налоговому правонарушению составили (статья 119 <данные изъяты>.).

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органам в соответствии со статьей 85 НК РФ за ФИО2 зарегистрирован гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, указанное имущество признается объектом налогообложения.

Всего за 2021 год по имущественному налогу было начислено №., за 2022 год по имущественному налогу было начислено №

С ДД.ММ.ГГГГ неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в соответствии со статьей 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате задолженности в сумме № руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сумма отрицательного сальдо по ЕНС на дату формирования данного требования), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, на общую сумму недоимки начислены пени в размере № руб.

На дату формирования административного искового заявления задолженность не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО2, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснила, что ранее судебным актом с нее уже взыскана задолженность по гаражу.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 62, частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действия (бездействия) возложена на административного ответчика. Административный истец обязан представить доказательства нарушения его прав и законных интересов, соблюдения срока на обращение в суд, а также обязан подтверждать факты, на которые ссылается в обоснование заявленных требований.

Согласно части 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена) предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 220 НК РФ.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указан пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является несовершеннолетней, законным представителем ФИО2 является ее мать – ФИО1, отец ФИО2 – ФИО3 умер ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37).

ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 признается плательщиком налогов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

По сведениям налогового органа ФИО2 в 2021 году реализовала объект недвижимого имущества находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения установленного статьей 217.1 НК РФ, а именно, квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статей 228, 229 НК РФ налогоплательщиком в налоговый орган не представлена декларация по налогу на доход физических лиц.

В связи с тем, что декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год ФИО2 не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная статьей 88 НК РФ.

Кадастровая стоимость объекта в соответствии с размером доли (1/4) составила № руб.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки от продажи объекта недвижимости составила № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-30, 31-35).

В силу статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее № рублей.

Положениями статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафов за не предоставление декларации по налоговому правонарушению составили (<данные изъяты>.).

Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статьями 400, 409 НК РФ, ФИО2 является собственником следующего имущества:

- гаражи, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем № рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым законодательством требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды, с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, факт направления налоговых уведомлений в подтверждается списками №, 2280 (л.д.13-16).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ требования об уплате налога.

В адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в размере № руб., налога на имущество № руб., штрафов за налоговые правонарушения 3 960, 88 рублей, № руб. и пени № рубля, налоговое требование было направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17, 19).

В связи с неуплатой задолженности, установленной в требовании, налоговым органов ДД.ММ.ГГГГ принято решение № в отношении ФИО2 о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д.20), направление данного решения налогоплательщику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д.22).

В силу статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате НДФЛ, штрафов, имущественного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2021, 2022 года, по НДФЛ за 2021 год в размере № руб. (л.д.18).

Определением мирового судьи № судебного участка Калининского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженности по уплате налогов и пени (л.д.9).

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в вынесении судебного приказа, таким образом, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по налогу и пени не оплатил, размер задолженности составляет № руб. В обоснование размера представлен расчет задолженности с учетом принятых административным истцом мер к ее взысканию. Доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания со ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 задолженности в размере № руб.

Доказательств, опровергающих правильность расчета взыскиваемой суммы, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать со ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице ее законного представителя ФИО1 задолженность по НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере № руб.; штраф НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере № руб.; штраф за налоговое правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (не предоставление налоговой декларации) за 2021 год в размере № руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере № руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., а всего № руб.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице ее законного представителя ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд <адрес>.

Судья /подпись/ Родионова О.Н.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинник решения находится в материалах дела № Калининского районного суда <адрес> (УИН №).

Решение не вступило в законную силу: «___»____________2026 г.

Судья О.Н. Родионова

Секретарь Е.А. Всяких