Решение № 2А-142/2017 2А-142/2017~М-122/2017 М-122/2017 от 30 августа 2017 г. по делу № 2А-142/2017

2а-142/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Борогонцы 31 августа 2017 года

Усть-Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Стрекаловского И.В., с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по РС (Я) по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, при секретаре Копыриной Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Саха (Якутия) к ФИО2 о взыскании налогов, пени и штрафов,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (Якутия) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налогов, пени и штрафов в сумме 5 674 429,35 руб., ссылаясь на то, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. На основании решения № (с изменениями, внесенными решением и.о. начальника инспекции ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ №) начальника Межрайонной ИФНС № по РС (Я) от ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО2 по вопросами правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), налога на добавленную стоимость(далее – НДС), налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По результатам проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт выездной налоговой проверки №. ДД.ММ.ГГГГ акт выездной проверки с приложениями, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки вручены лично ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ материалы выездной проверки рассмотрены в отсутствие ответчика. По результатам рассмотрения налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику были доначислены налоги в сумме 4 401 692 руб., в том числе: НДС в размере 2 972 587 руб., НДФЛ в размере 1 429 105 руб., пени – 828 728,15 руб., в том числе по НДС – 591 587,96 руб., по НДФЛ – 237 140,19 руб., штраф – 444 009,2 руб.: в том числе по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ: по НДС – 118 903,48 руб., по НДФЛ – 57 164,20 руб., по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ: по НДС – 178 355,22руб., по НДФЛ – 85 746,30 руб. и по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ – 3840 руб.

Доначисленные по результатам выездной налоговой проверки налоги, пени, штрафы ФИО2 не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено требование №, которое направлено налогоплательщику почтой ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратил предпринимательскую деятельность, о чем сделана запись о снятии с учета в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, сбора, пеней и штрафов налоговый орган просит суд взыскать с ФИО2 неуплаченные налоги, пени и штраф в сумме 5 674 429,35 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, требования поддержал, ссылаясь на вышеизложенные доводы, просит суд удовлетворить административный иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 на судебном заседании исковые требования признал, и пояснил что делами ИП в части строительства занимался родной брат, просит уменьшить взыскиваемую сумму, в связи с финансовыми затруднениями и невозможностью оплатить указанную сумму.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. На основании ч. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, в силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, согласно ч. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом согласно заявлению ФИО2 прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: недоимка – 4 401 692 руб., пени – 828 728,15 руб., штрафы – 444 009,2 руб. ФИО2 предложено уплатить указанные в решении недоимку, пени и штрафы, а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Решение получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ о чем имеется его подпись.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогов для определенных видов деятельности.

На основании п.п. 6 ч. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога может применяться в отношении предпринимательской деятельности от розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли.

Пунктом 1 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

При этом, пунктом 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно статьей 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статьей 346.31 Налогового кодекса РФ установлена ставка единого налога в размере 15% от величины вмененного дохода.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в соответствии с ч. 1 ст. 346.32 НК РФ.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм), за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, что предусмотрено п.2 ст.346.32 НК РФ. При этом, сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

На основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ декларации физического лица о доходах представляется в территориальный налоговый орган по месту учета налогоплательщика (по месту жительства).

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Частью 1 ст. 126 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что решение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок налога, пени, штрафа, административным ответчиком ФИО2 не исполнено, доводы административного иска полностью подтверждены.

Таким образом, до настоящего времени обязанность по уплате платежей ФИО2 не исполнена, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии ч.1 ст.114 КАС РФ Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, подлежат взысканию с ответчика в пользу федерального бюджета государственная пошлина в размере 36 572 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Саха (Якутия) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Саха (Якутия) неуплаченные налоги, пени и штраф за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 674 429 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину 36 572 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Усть-Алданский районный суд РС (Я) в течение месяца со дня принятия судом решения в мотивированной форме.

Председательствующий п/п И.В. Стрекаловский

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ

Копия верна с подлинным:

Председательствующий судья И.В. Стрекаловский