Решение № 2А-549/2025 2А-549/2025~М-497/2025 М-497/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-549/2025

Дело №

УИД 74RS0№-26


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года с. Еткуль Челябинской области

Еткульский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кочеткова К.В.

при секретаре Киселевой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС России №) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество и транспортные средства, в связи, с чем является плательщиком соответствующего вида налогов. В связи с неуплатой (не своевременной уплатой) образовалась задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в общей сумме 847,00 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 13650,00 руб., налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 23462,00 руб., а также пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета - 69462,68 руб. Налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, предоставлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок задолженность погашена не была, в связи с чем, административный истец обратился в установленные ст. 48 Налогового кодекса сроки с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен. В связи с этим истец обратился с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам, предусмотрено главой 28 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Челябинской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок его уплаты и льготы по данному налогу Законом Челябинской области № 114-ЗО от 28.11.2002. При этом, указанным законом не установлены специальные сроки уплаты транспортного налога на территории Челябинской области.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>.

По состоянию на дату предъявления иска в суд за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженности на общую сумму 107421,68 руб., в том числе: по налогу на имущество с физических лиц за 2023 в размере 23462,00 руб., транспортному налогу за 2023 в размере 13650,00 руб., земельному налогу за 2023 в размере 847,00 руб., пени в размере 69462,68 руб.

Согласно представленным по запросу суда карточкам учета транспортных средств и спискам собственников ФИО1 в заявленный налоговым органом период на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №;

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №.

В связи, с чем ФИО1 начислен транспортный налог, задолженность по которому за 2023 год составила 13650 руб.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В собственности ФИО1 в рассматриваемый период находятся следующие земельные участки:

-земельный участок с кадастровым №, расположены по адресу: <адрес>;

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>

Налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог, недоимка по которому составляет за 2023 год - 847,00 руб.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра прав недвижимого имущества, находящихся в материалах административного дела ФИО1 в заявленный налоговым органом период на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- объект незавершенного строительства с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

-здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>

-здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>

-помещение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>;

-здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>

В связи с этим ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, недоимка по которому за 2023 год составила 23462,00 руб.

В адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, предоставлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления и получения налогоплательщиком ФИО1 налогового уведомления подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика, который имеется в материалах административного дела.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо дату исполнения, что предусмотрено пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и считается действующим до момента полного погашения (перехода в положительное сальдо). Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления: данного требования и до формирования положительного сальдо единого налогового счета.

В связи с неуплатой задолженности по налогам и пени в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженностей по налогам, пени, предоставлен срок для добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Получение требования должнику подтверждается скриншотом страницы личного кабинета, который имеется в материалах административного дела.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования в добровольном порядке МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок налоговым органом подано настоящее административное исковое заявление.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что процентная ставка пени для физических лиц принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговым органом заявлено ко взысканию с ответчика ФИО1 пени в размере 69462,68 руб.

Из представленных в материалах административного дела налоговым органом сведений о пенеобразующей недоимке и начислению пени усматривается, что пени в сумме 69462,68 руб., рассматриваемые в данном исковом заявлении, насчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогу за 2017-2023 г.г.

При этом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пенеобразующая недоимка составила 318833,42 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 77357 руб., всего на общую сумму 396190,42 руб.

Налоговым органом были приняты меры ко взысканию пенеобразующей недоимки, что подтверждается документами, находящимися в материалах административного дела, а именно:

-решением Еткульского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы недоимка по налогам и пени на общую сумму 73602,93 руб., выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Еткульским РОСП ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, исполнительное производство окончено фактическим исполнением;

-решением Еткульского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы недоимка по налогам и пени на общую сумму 92925,12 руб., выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Еткульским РОСП ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, исполнительное производство окончено фактическим исполнением;

-решением Еткульского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы недоимка по налогам и пени на общую сумму 84252,32 руб., выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Еткульским РОСП ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении;

- решением Еткульского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы недоимка по налогам и пени на общую сумму 87085,48 руб., выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Еткульским РОСП ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность до настоящего времени не погашена;

- решением Еткульского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы недоимка по налогам и пени на общую сумму 28627,53 руб., выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Еткульским РОСП ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность до настоящего времени не погашена.

Итоговая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика ФИО1, складывается из пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37481,45 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120878,50 руб., за вычетом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ (51415,83 руб.), а также списанных ДД.ММ.ГГГГ (37481,45 руб.)

Таким образом, указанное требование подлежит удовлетворению, поскольку в судебном заседании установлен факт неуплаты ответчиком налога в определенные законом сроки. Расчет пени судом проверен, является математически верным, выполненным в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное, поскольку представленными в материалы дела доказательствами подтверждается наличие у административного ответчика обязанности по уплате транспортного, земельного налога, в связи с её неисполнением, налоговым органом размер налога исчислен верно, порядок и сроки направления уведомлений и требований соблюдены, доказательств обратного материалы дела не содержат, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 суммы образовавшейся задолженности.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере4222,65 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 847 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 23462 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 13650 руб., пени в сумме 69462,68 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4222,65 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Еткульский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Кочетков К.В.

Мотивированное решение Еткульского районного суда Челябинской области от 14 ноября 2025 года составлено 21 ноября 2025 года.

Судья: Кочетков К.В.