Решение № 02А-0310/2025 02А-0310/2025~МА-0224/2025 2А-310/2025 МА-0224/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 02А-0310/2025

77RS0026-02-2025-002978-81

Дело № 2а-310/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года адрес

Таганский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Кунингас М.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-0310/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №9 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

ИФНС России № 9 по адрес обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, земельному налогу за 2015 год в размере сумма, земельному налогу за 2020 год в размере сумма, земельному налогу за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, мотивируя заявленные требования тем, что в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, а также впоследствии требование об уплате налогов, однако, налоги и пени (транспортный и налог на имущество физических лиц) за 2015, 2019-2022 года.

В связи с тем, что налогоплательщик уплату задолженности в срок, установленный законодательством о налогах и сборах не произвел. Налоговым органом в судебный участок №º374 адрес направлено заявление №º 3119 от 13.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, земельному налогу за 2015 год в размере сумма, земельному налогу за 2020 год в размере сумма, земельному налогу за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 374 адрес от 10.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

До настоящего времени ответчиком обязанность по оплате налогов, пени не исполнена, в связи с чем, истец просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, земельному налогу за 2015 год в размере сумма, земельному налогу за 2020 год в размере сумма, земельному налогу за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Представитель ИФНС России № 9 по адрес фио в судебном заседании поддержал исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, представила чеки по операции об оплате задолженности по представленным налоговым уведомлениям, пояснила, что налоги уплачивала своевременно, просила отказать в удовлетворении исковых требований, в том числе ввиду пропуска срока на принудительное взыскание.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в спорные периоды времени являлась собственником имущества перечисленного в налоговых уведомлениях № 61145855 от 08.09.2016, № 61161160 от 01.09.2021, № 44567610 от 12.08.2023.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2014 год, составляет сумма, за 2015 год - сумма, за 2020 год - сумма, за 2022 год - сумма

Налоговое уведомление за 2014 год в суд не представлено, в налоговом уведомлении за 2015 год установлен срок для уплаты земельного налога за 2015 год не позднее 01 декабря 2016 года, в налоговом уведомлении за 2019-2020 год установлен срок для уплаты земельного налога за 2020 год не позднее 01 декабря 2021 года, в налоговом уведомлении за 2023 год установлен срок для уплаты земельного налога за 2022 год не позднее 01 декабря 2023 года.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 26861 от 20 сентября 2023 года, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

13.03.2024 года ИФНС России № 9 по Москве обращалась к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи от 10.10.2024 года.

09.04.2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании земельного налога за 2014 год, 2015 год, 2020 и 2022 года и пени.

Согласно материалам дела усматривается, что административным истцом ИФНС № 9 по Москве в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № 61145855 от 08.09.2016, № 61161160 от 01.09.2021, № 44567610 от 12.08.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лиц, если иное не предусмотрено настоящим кодексом. Действующая редакция пункта 2 Статьи 45 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления - органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении N 48-П2 указывает: ч. 4 ст. 48 НК РФ, в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

При этом, целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений, и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 г. N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 г. N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 23, п. 8 ст. 78, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 87, ст. 113 НК РФ окончательный срок для взыскания недоимки, начисленных пеней и штрафов составляет три года. Задолженность по налогам и пеням, образовавшаяся за пределами трехлетнего срока, не может быть взыскана налоговым органом, в том числе путем зачета имеющейся переплаты, поскольку этот период находится за пределами срока исковой давности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности плательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Таким образом, положениями налогового законодательства определен порядок и сроки обращения налогового орган в суд за взысканием задолженности. В данном случае в установленные законом сроки налоговый орган о взыскании задолженности за 2014 год, 2015 год, 2020 год не обращался. Доказательства, что налоговый орган последовательно принимал действия направленные на взыскание задолженности по налогу на имущества за 2014 год, 2015 год и 2020 год, в материалах дела отсутствуют. Ходатайство о восстановлении срока на предъявление требований о взыскании названных налогов налоговый орган не предъявлял. Кроме того, относительно уплаты земельного налога за 2022 год в размере сумма, суд отмечает, что согласно налоговому уведомлению от 12.08.2023 № 44567610 сумма земельного налога за 2022 года составляет сумма, из пояснений административного истца следует, что 28.12.2022 года административным истцом была уплачена сумма в размере сумма, в связи с чем, обязанность по уплате земельного налога за 2022 год ответчиком исполнена, в связи с чем суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований истца не имеется.

Суд не находит оснований для взыскания со ФИО1 заявленных налоговым органом пени, поскольку исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Из материалов дела следует, что пени начислены на совокупную недоимку по налогам за различные периоды, в представленном расчете пеней, не подписанном представителем административного истца, не отражено, по какому налогу, за какой период и в каком размере начислены пени, даты уплаты налогов также не содержится, расчет произведен, исходя из совокупной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России №9 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки налогам по пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 22.12.2025.