Решение № 2А-3309/2020 2А-3309/2020~М-2980/2020 М-2980/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-3309/2020

Дело № 2а-3309/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., при секретаре Керимовой Л.А., при помощи в подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Горбуновой Я.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

02 сентября 2020 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату налога, задолженность по страховым взносам. Мотивируя обращение, административный истец указал, что ответчик является собственником объектов, подлежащих налогообложению. А также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В адрес ФИО1 направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 490 руб. сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнена. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 490 руб., пени в размере 32,63 руб. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате страховых взносов в размере 24462,87 руб. сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 490 руб., пени в размере 32,6 руб., по страховым взносам за 2018 год в размере 23290,96 руб. А всего 23813,59 руб.

Представитель административного истца ИФНС России № по ЦАО <адрес> в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. (ст. 45 НК РФ).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

По смыслу статей 11.2, 69, 363, 409 Налогового Кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, могут быть направлены налоговым органом на бумажном носителе по почте заказным письмом или с помощью информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, порядок исчисления суммы налога, иные особенности исчисления и уплаты транспортного налога регулируется положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок исчисления суммы налога, определения налоговой базы, налоговых ставок и другие особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентирован главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что на имя ФИО1 в 2016 году был зарегистрирован автомобиль ВАЗ-21099 государственный регистрационный знак <***>.

Таким образом, в 2016 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. Данное обстоятельство сторонами судебного разбирательства не оспаривается, доказательств иного суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2016 год в размере 490 руб. (л.д. 12). Указанное уведомление было получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 14).

В ходе судебного разбирательства установлено, что в срок, установленный налоговыми уведомлениями, обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил. Доказательств иного суду не представлено.

Как указано выше, в соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 490 и пени в размере 32,63 руб. (л.д. 30-32).

Налоговое требование было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33). Требование оставлено ФИО1 без ответа и без исполнения.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлял предпринимательскую деятельность.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе адвокаты.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе адвокаты.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. (ст. 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей осуществляются в территориальных органах страховщика работодателей - организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Статья 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" возлагает на страхователя обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 17 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ страхователь обязан регистрироваться и сниматься с регистрационного учета в целях обязательного медицинского страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации; своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговые органы представляют сведения об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в территориальные фонды в порядке, установленном соглашением об информационном обмене, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и Федеральным фондом. (ст. 22 Закона № 326-ФЗ).

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с неисполнением установленной законом обязанности ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в размере 20051,47 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3239,49 руб. (л.д. 15, 20).

Данное требование ФИО1 также оставлено без ответа и исполнения, и до настоящего времени не исполнены. Доказательств исполнения материалы дела не содержат.

Судом расчет задолженности по страховым взносам, основанный на действующем законодательстве, проверен, не вызывает сомнений. Доказательств опровергающих расчет истца стороной ответчика не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 48, 115 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогам, платежам, штрафам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Судом установлено, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ. Сумма требования превысила 3000 руб. ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени к мировому судье судебного участка № в Куйбышевском судебном районе налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела представлено определение мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени и страховым взносам по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 9).

Таким образом, судом установлено, что истец обратился за защитой нарушенного права в установленный срок.

Проверив представленные расчет недоимки по налогу и пени, страховым взносам, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 490 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 32,63 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии в размере 20051,47 руб., страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере 3239,49 руб. А всего 23813,59 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 914 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Центральному административному округу <адрес> удовлетворить.

Взыскать ФИО1 (ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, ул<данные изъяты>, <адрес>)

в доход местного бюджета

транспортный налог за 2016 год в размере 490 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 32,63 руб.,

в федеральный бюджет

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии в размере 20051,47 руб.,

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере 3239,49 руб.;

а так же в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 914 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия вернаРешение НЕ вступило в законную силу. УИД 55RS0№-03Подлинный документ подшит в деле №а-3309/2020Куйбышевского районного суда <адрес>Судья _____________________________ М.Л. ЖидковаСекретарь __________________________ФИО4