Решение № 2А-1202/2024 2А-1202/2024~М-1208/2024 М-1208/2024 от 26 ноября 2024 г. по делу № 2А-1202/2024

31RS0<номер>-07 Дело <номер>а-1202/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2024 года г. Строитель

Яковлевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи - Загинайловой Н.Ю.,

при секретаре - Проскуриной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском, в котором административный истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность в размере 45379,82 рублей из которых: транспортный налог за 2021 год в размере 19093,85 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 19095,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 1347,00 руб.; земельный налог за 2022 год в сумме 1481,00 руб., а также пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС в сумме 4362,97 руб. за период с 06.01.2023 по 13.03.2024.

Требования обоснованы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, который в соответствии с налоговым законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как с 2021 по 19.05.2023 являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ и плательщиком земельного налога, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в частности: с 01.01.2021 по 19.05.2023 ФИО1 на праве собственности принадлежали два грузовых автомобиля марки МАЗ 5551, 1991 и 1993 г. выпусков, легковой автомобиль марки ВАЗ 210540, 2008 г. выпуска; два земельных участка по ул. Стрелецкой, д.25 на х. Новоалександровка Яковлевского района Белгородской области и земельный участок по ул. Магистральной, д.4 в с. Шопино Яковлевского района Белгородской области.

Ответчику были направлены требования об уплате задолженности, однако обязанность по ее уплате не исполнена. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки была исчислена сумма пени (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 06.10.2023 по 13.03.2024 в размере 4362,97 руб.

07.07.2023 в адрес плательщика было направлено требование №17363 от 07.07.2023 об уплате налога, сбора, пени и штрафа В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по погашению задолженности в указанный в требовании срок не исполнил, 28.03.2024 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №3 Яковлевского района Белгородской области выдан судебный приказ в отношении должника ФИО1, который был отменен мировым судьей 18.04.2024.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежаще, при подаче иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен путем вручения судебной повестки, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении разбирательства не заявил. Ранее, в ходе рассмотрения дела в суде просил в удовлетворении требований налоговому органу отказать, поскольку в декабре 2021 он был признан банкротом, а 29.03.2023 процедура реализации его имущества завершена, полномочия финансового управляющего ФИО3 прекращены.

Исследовав обстоятельства по представленным в дело доказательствам, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится земельный налог и налог на имущество физических лиц, которые в силу подпункта 1 статьи 15 НК РФ являются местным налогом.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

На основании ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в 2021-2022 годах ФИО1 являлся собственником: автомобиля легкового марки ВАЗ 210540, гос. рег. знак <номер>, 2008 г.в., VIN <номер> (дата регистрации права 07.08.2019, дата утраты права-19.05.2023); автомобиля грузового марки МАЗ 5551, гос. рег. знак <номер>, 1993 г. в., VIN <номер> ( дата регистрации права 13.04.2016, дата утраты права-19.05.2023); автомобиля грузового марки МАЗ 5551, гос.рег. знак <номер>, 1991 г.в., VIN <номер> (дата регистрации права 19.11.2014, дата утраты права 19.05.2023); земельного участка с КН <номер> и земельного участка с КН <номер>, расположенных по адресу: <адрес> и земельного участка с КН <номер> по адресу: <адрес>

Факт неуплаты транспортного и земельного налога за 2021-2022 годы ФИО1 признан.

В связи с тем, что ответчиком обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога своевременно не исполнена, ему начислены пени в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность об уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области задолженности в сумме 45383,51 руб. за 2021-2022 год за счет имущества физического лица: по налогам в сумме 41016,85 руб. (земельный налог в сумме 2828 за 2021-2022 года, транспортный налог в сумме 38188,85 руб. за 2021-2022 года), пени в сумме 4366,66 руб. за период с 15.12.2021 по 13.03.2024.

28.03.2024 мировым судьей судебного участка №3 Яквлевского района Белгородской области был выдан судебный приказ в отношении ФИО1 в размере испрашиваемой налоговым органом суммы. Этим же приказом с ФИО1 взыскана госпошлина в доход бюджета в размере 780, 75 руб.

18.04.2024 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Яковлевского района Белгородской области.

После отмены судебного приказа истец в течение шестимесячного срока обратился в Яковлевский районный суд Белгородской области ( л.д.2).

В соответствии с правилами статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела. Таким образом, роль суда в процессе доказывания является определяющей, поскольку именно суд определяет обстоятельства, имеющие значение для дела, подлежащие установлению в процессе доказывания, предлагает лицам, участвующим в деле представить доказательства, в определенных случаях истребует доказательства, в том числе по собственной инициативе (часть 5 статьи 289 Кодекса).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом суду были представлены: требование №<номер> от 07.07.2023, реестры №<номер>, № <номер>, решение №<номер> о взыскании задолженности от 04.03.2024, налоговое уведомление от 16.08.2023 №<номер>, налоговое уведомление от 01.09.2022 №<номер>, сведения об имуществе ФИО1, расшифровка задолженности по налогам, расчет пени №<номер> за период с 06.01.2023 по 13.03.2024 на сумму 4362,97 руб., в т.ч. и скриншот из программы АИС Налог, расчет сумм пени.

Из представленных суду копий судебных приказов, выданных мировым судьей Яковлевского района Белгородской области в 2017-2022 годах усматривается, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, не исполнялась обязанность оплаты имущественных (транспортного и земельного) налогов, начиная с 2014 года.

Судом также установлено, что исполнительные производства, возбужденные по судебным приказам мирового судьи Яковлевского района Белгородской области о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам№ <номер>-ИП от 04.05.2020, №<номер>-ИП от 07.07.2020, № <номер>-ИП от 16.12.2019, № <номер>ИП от 10.12.2020, №<номер>-ИП от 26.01.2022, №<номер>-ИП от 28.07.2022 прекращены в соответствии с правилами п.7 ч.1 ст. 47 ФЗ РФ от 02.10.2007 №229-ФЗ, а исполнительное производство №<номер>-ИП от 26.09.2018 прекращено в соответствии с правилами п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ РФ от 02.10.2007 №229-ФЗ.

В силу Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) требования к должнику по основанию возникновения подразделяются на две категории: текущие или реестровые.

Статьей 5 Закона о банкротстве определено, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)», следует, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018) отражено, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг; моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также, являются текущими платежами.

Согласно общедоступным данным ГАС «Правосудие» Арбитражного суда Белгородской области установлено, что с 17.11.2021 в производстве Арбитражного суда находилось дело №<номер> по заявлению должника ФИО1 о признании банкротом.

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 22.12.2021 ФИО1, <дата> г. рождения признан несостоятельным (банкротом)и введена процедура реализации имущества гражданина на шесть месяцев.Финансовым управляющим утверждена ФИО3 - член Ассоциации «ДМСО». Сведения о признании ФИО1 банкротом и введении реализации имущества гражданина опубликованы в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве, а также в официальном печатном издании «Коммерсантъ».

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика по налогам составляет 45379,82 руб., из которых: транспортный налог за 2021 год в размере 19093,85 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 19095,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1347,00 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 1481,00 руб., а также пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС в сумме 4362,97 руб. за период с 06.01.2023 по 13.03.2024.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не опровергнут.

Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты имущественных налогов, суду не представлены.

Доказательств, отвечающих требованиям ст. ст. 60 и 61 КАС РФ в подтверждение включения заявленной ко взысканию с ФИО1 задолженности по налогам за 2021-2022 года в реестр требований кредиторов в рамках дела <номер> судом не установлено.

С учетом положений статьи 5 Закона о банкротстве, вышеуказанных разъяснений, оценив доказательства в соответствии с правилами ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога за 2021-2022года, а также пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС в сумме 4362,97 руб. с 01.01.2023 по 13.03.2024 (текущих платежей), не включенных в реестр требований кредиторов, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по указанным налогам и пени, соблюдении налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета городского округа ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд-

решил:

административные исковые требования УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г. рождения (ИНН <номер>, паспорт <номер>) задолженность в размере 45379,82 руб., из которых: транспортный налог за 2021 год в размере 19093,85 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 19095,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1347,00 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 1481,00 руб., а также пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС в сумме 4362,97 руб. за период с 06.01.2023 по 13.03.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Яковлевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Яковлевский районный суд Белгородской области.

Судья подпись Н.Ю. Загинайлова

Мотивированный текст составлен 04.12.2024

Судья Н.Ю. Загинайлова