Решение № 2А-90/2019 2А-90/2019~М-81/2019 А-90/2019 М-81/2019 от 12 марта 2019 г. по делу № 2А-90/2019

Дело №а-90/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Краснощёково 13 марта 2019 года

Краснощёковский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Суворовой Н.С.,

при секретаре Быстрянцевой И.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №12 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени. В обосновании иска указала, что, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами № 326-ФЗ от 29.11.2010 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», № 255-ФЗ от 29.12.2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», № 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.04.2015 по 25.01.2018 и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Однако, налогоплательщик ФИО1 не уплатила задолженность по страховым взносам и пени, начисленной на неуплаченную сумму страховых взносов. В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1:

- 29 216.00 руб. - страховые взносы на ОПС на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, пени в размере – 2 135.22 руб.; 6 772.80 руб. - страховые взносы на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017, пени в размере – 64.74 руб.; 3 851.20 руб. - страховые взносы на обязательное социальное страхование и материнству, пени в размере – 46.60 руб.; 1 783.94 руб. - страховые взносы на ОПС в ПФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года, 392.47 руб. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №12 по Алтайскому краю не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, просил провести судебное заседание в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, просила рассмотреть дело в её отсутствие, исковые требования признает в полном объеме. Дело рассмотрено в её отсутствие.

Исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами № 326-ФЗ от 29.11.2010 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», № 255-ФЗ от 29.12.2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», № 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.04.2015 по 25.01.2018 и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (под. 2 п.1 ст. 419 НК РФ), производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в срок, установленный аб. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (не позднее 31 декабря текущего календарного года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст. 70 НК РФ).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа (ст. 52 НК РФ).

Расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов (ст. 80 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

На основании расчетов по страховым взносам за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал представленных в Инспекцию 29.01.2018 года и в отсутствии отплаты по страховым взносам налоговый орган направил в адрес ФИО1 Требование № 4001 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.02.2018.

25.01.2018 ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, Инспекция произвела расчет по начисленным взносам, сумма страховых взносов, подлежащая уплате, за период с 01.01.2018 по 25.01.2018 составила 2 176 руб. 41 коп., в том числе:

1 783.94 руб. (расчет: 26 545 (фиксированный размер)/12 (количество месяцев в году)/ 31 (количество дней января) х на 25 (количество дней регистрации в качестве ИП) – страховые взносы на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017;

392.47 руб. (расчет: 5 840 (фиксированный размер)/12 (количество месяцев в году)/ 31 (количество дней января) х на 25 (количество дней регистрации в качестве ИП) – страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 01.01.2017.

Исчисленные налоговым органом суммы ФИО1 не оплатила, что в соответствии со ст. 75 НК РФ стало основанием для начисления пени.

Расчет пени по требованию 4001 на 09.02.2018

2 640.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 28 (число дней просрочки с 16.02.2017 по 15.03.2017) х 0.00033333 (ставка пени или 1/300 х 10.0% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 24.64 руб.

5 280.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 11 (число дней просрочки с 16.03.2017 по 26.03.2017) х 0.00033333 (ставка пени или 1/300 х 10.0% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 19.36 руб.

5 280.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 22 (число дней просрочки с 27.03.2017 по 17.04.2017) х 0.00032500 (ставка пени или 1/300 х 9.75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 37.75 руб.

7 920.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 14 (число дней просрочки с 18.04.2017 по 01.05.2017) х 0.00032500 (ставка пени или 1/300 х 9.75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 36.04 руб.

7 920.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 14 (число дней просрочки с 02.05.2017 по 15.05.2017) х 0.00030833 (ставка пени или 1/300 х 9.25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 34.19 руб.

12 144.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 31 (число дней просрочки с 16.05.2017 по 15.06.2017) х 0.00030833 (ставка пени или 1/300 х 9.25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 116.08 руб.

18 480.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 3 (число дней просрочки с 16.06.2017 по 18.06.2017) х 0.00030833 (ставка пени или 1/300 х 9.25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 17.09 руб.

18 480.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 29 (число дней просрочки с 19.06.2017 по 17.07.2017) х 0.00030000 (ставка пени или 1/300 х 9.00% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 160.78 руб.

24 816.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 29 (число дней просрочки с 18.07.2017 по 15.08.2017) х 0.00030000 (ставка пени или 1/300 х 9.00% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 215.90 руб.

27 456.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 31 (число дней просрочки с 16.08.2017 по 15.09.2017) х 0.00030000 (ставка пени или 1/300 х 9.00% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 255.34 руб.

29 216.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 2 (число дней просрочки с 16.09.2017 по 17.09.2017) х 0.00030000 (ставка пени или 1/300 х 9.00% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 17.53 руб.

29 216.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 42 (число дней просрочки с 18.09.2017 по 29.10.2017) х 0.00028333 (ставка пени или 1/300 х 8.5% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 347.66 руб.

29 216.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 49 (число дней просрочки с 30.10.2017 по 17.12.2017) х 0.00027500 (ставка пени или 1/300 х 8.25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 393.69 руб.

29 216.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 51 (число дней просрочки с 18.12.2017 по 06.02.2018) х 0.00025833 (ставка пени или 1/300 х 7.75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 384.92 руб.

Итого пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на выплату страховой пенсии – 2060.96 руб.

3851.20 (задолженность по страховым взносам на обязательное соц.страх по временной нетрудоспособности и материнству) х 31 (число дней просрочки с 10.01.2018 по 09.02.2018) х 0.00025833 (ставка пени или 1/300 х 7.75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 30.84 руб.

6772.80 (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС) х 37 (число дней просрочки с 04.01.2018 по 09.02.2018) х 0.00025833 (ставка пени или 1/300 х 7.75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 64.74 руб.

Расчет пени по требованию 4510 на 21.02.2018

29 216.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 8 (число дней просрочки с 04.02.2018 по 11.02.2018) х 0.00025833 (ставка пени или 1/300 х 7.75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 60.38 руб.

29 216.00 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ на выплату страховой пенсии 01.01.2017) х 2 (число дней просрочки с 12.02.2018 по 13.02.2018) х 0.00025000 (ставка пени или 1/300 х 7.5% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 14.61 руб.

Итого пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на выплату страховой пенсии с учетом уменьшения на 0.73 руб.- 74.26 руб.

3851.20 (задолженность по страховым взносам на обязательное соц.страх по временной нетрудоспособности и материнству) х 11 (число дней просрочки с 01.02.2018 по 11.02.2018) х 0.00025833 (ставка пени или 1/300 х 7.75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 10.95 руб.

3851.20 (задолженность по страховым взносам на обязательное соц.страх по временной нетрудоспособности и материнству) х 5 (число дней просрочки с 12.02.2018 по 16.02.2018) х 0.00025000 (ставка пени или 1/300 х 7.5% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) х 100%) = 4.81 руб.

Итого пени по страховым взносам на обязательное соц.страх. на случай временной не трудоспособности -15.76 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неуплата страховых взносов стала основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО1 требований об уплате страховых взносов № 4510 от 21.02.2018, № 4001 от 09.02.2018.

В Требовании № 4001 налогоплательщику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам в сумме 39 840.00 руб., и пени, начисленной на неуплаченную сумму страховых взносов в сумме 2 250.56 руб., в срок до 02.03.2018.

Требование № 4001 ФИО1 в срок, исполнено не было.

В Требовании № 4510 налогоплательщику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам в сумме 2 176.41 руб., и пени, начисленной на неуплаченную сумму страховых взносов в сумме 90.02 руб., в срок до 16.03.2018.

Требование № 4510 ФИО1 в срок, исполнено не было.

В связи с неисполнением Требований 4001, 4510 Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю (далее – Инспекция) в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ 27.08.2018 обратилась к мировому судье с/у Краснощековского района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по страховым взносам и пеней за их несвоевременную уплату с ФИО1.

31.08.2018 мировым судьей с/у Краснощековского района был вынесен судебный приказ №2а-1053/18 в соответствии, с которым с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и пени в сумме 44 456.40 руб.

08.10.2018 мировым судье с/у Краснощековского района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1053/2018.

До настоящего момента оплаты по страховым взносам в бюджет от ФИО1 не поступало.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае до 08.04.2019.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, требованиями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Краснощёковский район подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1527 рублей 89 копеек.

Руководствуясь ст. 290, ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с гр. ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов в размере 44 262 руб. 97 коп., из которых:

- 29 216.00 руб. - страховые взносы на ОПС на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, пени в размере – 2 135.22 руб. в пользу Федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01620430, КБК 18210202010061010160, КБК пени 18210202010062110160;

- 6 772.80 руб. - страховые взносы на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017, пени в размере – 64.74 руб. в пользу Федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01620430, КБК 18210202101081013160, КБК пени 18210202101082013160.

- 3 851.20 руб. - страховые взносы на обязательное социальное страхование и материнству, пени в размере – 46.60 руб. в пользу Федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01620430, КБК 18210202090071010160, КБК пени 18210202090072110160.

- 1 783.94 руб. - страховые взносы на ОПС в ПФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, в пользу Федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01620430, КБК 18210202140061110160.

- 392.47 руб. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017, в пользу Федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01620430, КБК 18210202103081013160.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Краснощёковский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 1527 рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Краснощековский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.С. Суворова