Решение № 12-904/2017 от 17 декабря 2017 г. по делу № 12-904/2017

дело №


Решение

г. Красноярск 18 декабря 2017 года

(пр. Ульяновский, 4 «и»)

Судья Советского районного суда г. Красноярска Тупеко С.А.,

с участием представителей АО «СпортБет» лицо 1 и лицо 2 (предъявлена доверенность № от 10.04.2017 года и доверенности от 20.11.2017 года),

при секретаре Филипович Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу представителя АО «СпортБет» лицо 7 на постановление мирового судьи судебного участка № в Советском районе г. Красноярска от 13.11.2017 года по делу об административном правонарушении о привлечении АО «СпортБет» (<адрес>), осуществляющего деятельность в пункте приема букмекерской конторы по адресу <адрес>, к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 300 000 рублей,

установил:

Постановлением мирового судьи судебного участка № в Советском районе г. Красноярска от 13.11.2017 года АО «СпортБет» привлечено к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 300 000 рублей.

В жалобе, поданной в Советский районный суд г. Красноярска, представитель АО «СпортБет» лицо 7 , действующий на основании доверенности, просит отменить вынесенное в отношении АО «СпортБет» постановление, прекратить производство по делу об административном правонарушении и указывает на то, что при вынесении постановления нарушены нормы материального и процессуального права; у Общества по пункту приема ставок букмекерской конторы (ППС БК) по адресу <адрес> имеется кассовая книга за март 2017 года, а также имеются данные по учету Процессинговым центром букмекерской конторы Общества участников азартных игр за март 2017 года; во исполнение пункта 4.1 Указания Банка России от 11.03.2014 № «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ( Указание №) общество кассовые операции оформляет приходными кассовыми ордерами № и расходными кассовыми ордерами №; в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие, что на момент проверки приходные кассовые ордера № и расходные кассовые ордера № за март 2017 года у Общества отсутствовали; постановлением мирового судьи судебного участка № района Сокольники города Москвы от 24.07.2017 по делу № за непредоставление документов по Требованию от 21.04.2017 Общество уже признано виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного ч. 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей, таким образом, Обществу за одно административное правонарушение (за неисполнение Требования от 21.04.2017) назначено два основных административных наказания по части 1 статьи 19.4.1 и по части 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ; общество в своей деятельности не нарушало условий, предусмотренных Лицензией; Общество не было надлежащим образом извещено о времени и месте составления Протокола; налоговым органом нарушен порядок проведения проверки в отношении Общества; Общество не было заблаговременно извещено о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении.

В судебном заседании представители АО «СпортБет» лицо 1 и лицо 2 жалобу поддержали в полном объеме.

Суд, выслушав мнение представителей АО «СпортБет», исследовав материалы дела, находит постановление мирового судьи судебного участка № в Советском районе г. Красноярска от 13.11.2017 года по делу об административном правонарушении о привлечении АО «СпортБет» к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ законным и обоснованным, не подлежащим отмене или изменению, по следующим основаниям.

Частью 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

На основании п. 4 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ) государственное регулирование деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляется путем выдачи лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

В силу ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ организатором азартной игры является юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации и проведению азартных игр.

Порядок лицензирования деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах определен Положением о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130 "О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах" ( Положение о лицензировании).

В силу подпункта «з» п. 4 Положения о лицензировании, лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности являются соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 Федерального закона № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 года.

В соответствии с частью 5 статьи 6 Федерального закона № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 года, организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Пунктом 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 года № предусмотрено, что организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение:

порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации;

требований о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, установленных законодательством Российской Федерации.

Указанием Центрального Банка России № от 11 марта 2014 года «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», установлено, что кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами №, расходными кассовыми ордерами № (далее - кассовые документы), поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге №. Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу №. Записи в кассовой книге № осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру №, расходному кассовому ордеру №, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). Записи в кассовой книге № сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу № не осуществляются. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги № в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

АО «СпортБет» (ИНН №/ОГРН №, адрес местонахождения: <адрес>) имеет лицензию №, выданную 06 апреля 2009 года на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, оказывая, в том числе услуги по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше.

Обособленное подразделение АО «СпортБет» (ИНН № по адресу: <адрес>) состоит на налоговом учете в ИФНС по Советскому району г. Красноярска со 02 июня 2015 года с кодом причины постановки на учет № и имеет одну единицу контрольно-кассовой техники - Штрих-М-ПТК с заводским номером №, зарегистрированной в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска за № от 17 января 2017 года.

АО «СпортБет» предоставило по месту нахождения обособленного подразделения: <адрес> заявление, датированное 17 января 2017 года, о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес - пункт приема ставок букмекерской конторы (дата регистрации 18 января 2017 года).

Распоряжением заместителя начальника Межрайонной России № по г. Москве № от 11 апреля 2017 года в отношении АО «СпортБет» принято решение о проведении плановой выездной проверки, в том числе по месту фактического осуществления деятельности юридическим лицом по адресу: <адрес> со сроком проведения 60 рабочих дней (с 14 апреля 2017 года по 12 июля 2017 года) по соблюдению лицензиатом АО «СпортБет» лицензионных требований, установленных п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года №. Лицами, уполномоченным на проведение проверки назначены заместитель начальника отдела оперативного контроля ИФНС России по Советскому району г. Красноярска лицо 3 и специалист 1 разряда ИФНС России по Советскому району г. Красноярска лицо 4 .

Представитель АО «СпортБет» лицо 5 ознакомилась с указанным распоряжением 21 апреля 2017 года.

Мировым судьей обоснованно не приняты в качестве допустимого и достоверного доказательства представленные представителем АО «СпортБет» скриншоты сайта Генеральной прокуратуры Российской Федерации, на которых не отображено информации о проведении проверки в отношении юридического лица АО «СпортБет».

Мировой судья входил в обсуждение доводов участвовавшего в рассмотрении дела представителя АО «СпортБет» о нарушении административным органом порядка проведения выездной проверки и обоснованно их отклонил, учтя следующее.

Из распоряжения заместителя начальника Межрайонной России № по г. Москве № от 11 апреля 2017 года следует, что срок проведения плановой выездной проверки в отношении АО «СпортБет», имеющее 127 пунктов приема букмекерских контор, установлена сроком 60 рабочих дней (с 14 апреля 2017 года по 12 июля 2017 года). При этом проведение проверки в отношении пункта приема букмекерской конторы по адресу: <адрес> установлено в апреле в течение пяти рабочих дней. В указанном распоряжении в пункте 7 определен предмет проверки - соблюдение лицензиатом АО «СпортБет» лицензионных требований, установленных п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № (№), с указанием нормативно-правовых актов, являющихся правовым основанием проведения проверки, в том числе и Указания Банка России № от 11 марта 2014 года «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Поскольку вышеприведенными Указаниями Банка России № от 11 марта 2014 года установлен порядок ведения кассовых операций, оформляемых приходными кассовыми ордерами №, расходными кассовыми ордерами № (далее - кассовые документы) и др., именно указанные документы, являющиеся обязательными при ведению кассовых операций, истребовались у АО «СпортБет» на основании требования № от21 апреля 2017 года.

Поскольку вышеуказанное требование № от 21 апреля 2017 года было вынесено в отношении четырех букмекерских контор АО «СпортБет», расположенных на администрируемой ИФНС России по Советскому району г. Красноярска территории, то с учетом даты заключения договора субаренды нежилого помещения по <адрес> даты постановки на учет объекта налогообложения налогом на игорный бизнес, даты регистрации контрольно-кассовой техники в отношении подразделения АО «СпортБет» по адресу: <адрес> следовало предоставить документы за период с 01 марта 2017 года по 31 марта 2017 года включительно. Данные документы в установленный налоговым органом срок - до 25 апреля 2017 года, представлены не были.

21 апреля 2017 года в 09 час. 30 мин. представителю АО «СпортБет» лицо 5 вручено требование № о предоставлении документов для проведения плановой выездной проверки со сроком представления до 16 час. 00 мин. 25 апреля 2017 г., в том числе истребованы документы, подтверждающие соблюдение лицензиатом лицензионных требований при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, установленных подпунктом «з» пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах:

- распечатки отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти за периоды с 01 сентября 2016 по 30 сентября 2016 (включительно), с 01 марта 2017 года по 31 марта 2017 (включительно);

- кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров за периоды с 01 сентября 2016 года по 30 сентября 2016 года (включительно), с 01 марта 2017 года по 31 марта 2017 года (включительно);

- кассовая книга обособленного подразделения за периоды с 01 сентября 2016 года по 30 сентября 2016 года (включительно), с 01 марта 2017 года по 31 марта 2017 года (включительно).

Однако в установленный срок, то есть до 25 апреля 2017 года, АО «СпортБет» не предоставило истребуемые налоговым органом документы, а именно – документы, подтверждающие выплату выигрышей участникам азартных игр с подписями участников азартных игр, приходные кассовые ордера, листы кассовой книги. При этом представитель АО «СпортБет» лицо 5 в заявлении, датированном 25 апреля 2017 года, сослалась на то, что объяснения по факту не предоставления документов будут предоставлены позже. На момент проведения проверки указанные документа также отсутствовали, что подтверждается протоколом осмотра от 27 апреля 2017 года № и актом плановые выездной проверки от 27 апреля 2017 года №.

Установленные в ходе проверки обстоятельства позволили прийти административному органу к выводу о том, что в нарушение Указания Банка России от 11 марта 2014 года № (в редакции, действовавшей на момент проведения выездной плановой проверки) кассовые операции в пункте приема ставок букмекерской конторы АО «СПОРТБЕТ» по адресу: <адрес>, в период с 01 марта 2017 года по 31 марта 2017 года не оформлялись приходными кассовыми ордерами №, расходными кассовыми ордерами №, что повлекло нарушение пункта 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 года №, части 5 ст. 6 Федерального закона № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 года и подпункта «з» пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №.

22.08.2017 года заместителем начальника отдела оперативного контроля ИФНС России по Советскому району г. Красноярска лицо 6 в отношении АО «СпортБет" составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. О дате, времени и месте составления протокола об административном правонарушении АО «СпортБет» уведомлялось по адресу юридического лица <адрес>. Протокол составлен с участием представителя АО «СпортБет» лицо 5 , дававшей свои пояснения, ей же 22.08.2017 года вручена копия протокола. лицо 5 доверенностью № от 6.10.2016 года предоставлено право представлять интересы АО «СпортБет», в том числе, но, не ограничиваясь, в налоговых органах. При таких данных, ссылка в жалобе на то, что Общество не было надлежащим образом извещено о времени и месте составления протокола, несостоятельна. 23.08.2017 года копия протокола по делу об административном правонарушении направлена в адрес Генерального директора АО «СпортБет».

Таким образом, протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным должностным лицом, с участием уполномоченного представителя юридического лица.

Мировым судьей рассмотрение дела об административном правонарушении в отношении АО «СпортБет» проведено с непосредственным участием в судебном заседании уполномоченного доверенностью представлять интересы АО «СпортБет» представителя юридического лица лицо 7 , что указывает на несостоятельность доводов жалобы о том, что Общество не было заблаговременно извещено о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении.

Мировым судьей обоснованно признано установленным, что 27 апреля 2017 года при осуществлении плановой выездной проверки ИФНС России по Советскому району г. Красноярска на предмет выполнения лицензиатом АО «СпортБет» лицензионных требований и условий, установленных п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № было установлено, что в пункте приема ставок букмекерской конторы АО «СпортБет» по адресу: <адрес> деятельность по организации и проведении азартных игр в букмекерской контре и тотализаторе осуществляется с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Содержащийся в обжалуемом постановлении вывод о совершении АО «СпортБет» административного правонарушения подтверждается всесторонне и полно исследованными доказательствами, предусмотренными ст. 26.2 КоАП РФ, изложенными в постановлении мирового судьи.

Доводы жалобы о том, что АО «СпортБет» не нарушало в своей деятельности условий, предусмотренных лицензий, были предметом исследования мирового судьи и обоснованно признаны несостоятельными, поскольку опровергаются исследованными доказательствами.

Действия АО «СпортБет» по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ квалифицированы верно.

Процессуальные права АО «СпортБет» и нормы КоАП РФ, регулирующие порядок производства по делам об административных правонарушениях, в том числе на стадии возбуждения дела об административном правонарушении, не нарушены.

При вынесении постановления мировым судьей исследованы все имеющие значение для дела обстоятельства, характер и степень общественной опасности совершенного правонарушения, обстоятельства совершения правонарушения.

Каких-либо нарушений порядка и сроков привлечения АО «СпортБет» к административной ответственности судом второй инстанции не установлено.

Нарушений требований КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении в отношении АО «СпортБет» мирового судьи допущено не было, таким образом, суд считает, что постановление мирового судьи судебного участка № в Советском районе г. Красноярска от 13.11.2017 года по делу об административном правонарушении о привлечении АО «СпортБет» к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ следует оставить без изменения, а жалобу представителя АО «СпортБет» - без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.6 - 30.8 КоАП РФ,

решил:

Постановление мирового судьи судебного участка № в Советском районе г. Красноярска от 13.11.2017 года по делу об административном правонарушении о

привлечении АО «СпортБет» к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 300 000 рублей, - оставить без изменения, а жалобу представителя АО «СпортБет» - без удовлетворения.

Судья С.А. Тупеко