Решение № 2А-1900/2025 2А-1900/2025~М-277/2025 М-277/2025 от 6 апреля 2025 г. по делу № 2А-1900/2025

Дело №

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Ленинский районный суд г. Н. Новгород в составе председательствующего судьи Соколова А.В., при секретаре Саргсян К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пеней,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование своих требований указав, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25849,78 руб. 78 коп., которое до настоящего времени не погашено.

На момент формирования административного искового заявления сумма отрицатель сальдо ФИО1 составила 18433,95 руб., в том числе: налог -11346,00 руб., пени – 7087,95 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 11346,00 руб. за 2019-2021 годы, в том числе за 2019 год - 4031.00 руб., за 2020 год – 3989,00 руб., за 2021 год – 3326,00 руб.

Пени в размере 7087,95 руб. начислены на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность по следующим налогам:

- земельный налог 2016-2017 г.г., взыскание которого обеспечено исполнительным листом ФС №;

- налог на имущество физических лиц 2016-2022 г.г. по ОКТМО 22701000, взыскание которого обеспечено судебным приказом №, №, исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, часть задолженностей (2019-2021) взыскивается в настоящем деле;

- налог на имущество физических лиц 2016-2022 г.г. по ОКТМО 22712000, взыскание которого обеспечено исполнительным листом ФС № и погашением задолженности позже установленного срока.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 27481,99 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, однако судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст.ст.17,19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 11346,00 руб. за 2019-2021 г.г., пени в размере 7087,95 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, ходатайства об отложении рассмотрения дела не направили.

От административного ответчика ФИО1 поступил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому в удовлетворении административного иска она просит отказать в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

На основании ст. 150 КАС РФ суд определил: рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

При этом суд учитывает, что извещения о дате и времени рассмотрения дела направлены всем участвующим по делу лицам, кроме того, участвующие по делу лица извещены публично путем заблаговременного размещения в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Ленинского районного суда г. Н. Новгород.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что с 05.076.2000 г. ФИО1 является собственником объекта налогообложения – квартиры по адресу: <адрес>.

Таким образом, в соответствии с главой 32 НК РФ ФИО1 является (являлась) плательщиком налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что налоговым органом были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика следующие уведомления:

- уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2019 г. в размере 4031,00 руб.;

- уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2020 г. в размере (с учетом переплаты 42,00 руб.) 3989,00 руб.;

- уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2021 г. в размере 3326,00 руб.

Факт направления в адрес ФИО1 вышеуказанных уведомлений подтверждается документально почтовыми реестрами.

В установленный срок налоги уплачены не были.

В связи с неуплатой налогоплательщиком вышеуказанных налогов, в адрес ФИО1 направлялись следующие требования:

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество 2019 г. в размере 4031,00 руб., пеней 39,40 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество 2020 г. в размере 3989,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем, недоимки из указанных требований были включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимок по налогу на имущество в сумме 21765,13 руб. (включая налог за 2021 г.), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Поскольку в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № сумма недоимки не превысила 10000 рублей, налоговый орган не обращался в суд за взыскание, указанные недоимки обоснованно были включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, при этом ранее направленные требования прекратили свое действие.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком исполнено не было.

В связи с отсутствием оплаты решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 29419,92 руб.

В последующем, в связи с отсутствием уплаты налогов налоговым органом применено судебное взыскание задолженности и пеней на образовавшуюся недоимку.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на день истечения срока исполнения требования:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2019-2021 г. в сумме 18433,95 руб., в том числе налога – 11346,00 руб., пеней – 7087,95 руб.

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

По данным лицевого счета на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится заявленная к взысканию задолженность.

Учитывая, что срок взыскания недоимки по налогу на имущество 2019-2021 г.г. налоговым органом, вопреки доводов административного ответчика, не пропущен, доказательств уплаты задолженности либо отсутствия обязанности по её уплате со стороны административного ответчика не представлено, суд читает необходимым взыскать с ФИО1 спорную недоимку по налогу на имущество физических лиц 2019-2021 г.г. в сумме 11346, 00 руб.,

Административным истцом также заявлено требование о взыскании пеней в сумме 7087,95 руб.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из административного иска следует, что пени начислены на земельный налог 2016-2017 г.г., взыскание которого обеспечено исполнительным листом ФС №; налог на имущество физических лиц 2016-2022 г.г. по ОКТМО 22701000, взыскание которого обеспечено судебным приказом №, №, исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, часть задолженностей (2019-2021) взыскивается в настоящем деле; налог на имущество физических лиц 2016-2022 г.г. по ОКТМО 22712000, взыскание которого обеспечено исполнительным листом ФС № и погашением задолженности позже установленного срока.

Согласно сервиса «Банк исполнительных производств» на ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство по исполнительному листу ФС № окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.3 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производств, исполнительное производство по исполнительному листу ФС № находится в производстве. Таким образом, возможность взыскания недоимок по исполнительным листам, на которые начислены пени, не утрачена. Кроме того, из пояснений налогового органа следует, что часть задолженностей по исполнительным листам налогоплательщиком погашена.

Судом также установлено, что мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района г. Н. Новгорода выносились судебные приказы: от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сведений об отмене указанных судебных приказов не представлено, однако налоговым органом и не представлено сведений об их исполнении или предъявлении к исполнению.

Согласно части 3 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым отказать налоговому органу во взыскании пеней, начисленных на недоимки, взысканные судебными приказами № и №.

Исходя из представленного расчета, это сумма 998,17 руб. (на недоимку в размере 3185,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) и сумма 814,91 руб. (на недоимку в размере 3467,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

Размер пеней приведен в представленном расчете, который проверен судом, и с которым суд считает возможным согласиться.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика пеней подлежат удовлетворению частично в сумме 5274,87 руб. (7087,95-998,17-814,91)

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 3600 руб. (4000х90%)

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 227, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1, ИНН:№, в пользу Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области, ИНН:№, недоимку по налогу на имущество физических лиц 2019-2021 г.г. в сумме 11346, 00 руб., пени на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5274,87 руб., а всего 16620 (шестнадцать тысяч шестьсот двадцать) руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3600 (три тысячи шестьсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ