Решение № 2А-4773/2025 2А-4773/2025~М-3103/2025 М-3103/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-4773/2025

72RS0013-01-2025-004821-72

Дело № 2а-4773/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 25 июня 2025 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Соколовой О.М.,

при секретаре Якуниной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 год, штрафы, пени ЕНС. Мотивируя требования тем, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки было установлено, что ФИО1 в 2022 году получен доход с реализации земельного участка, находящегося в собственности менее 5 лет. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов составляет 650000 руб. Согласно решению налогового органа от 16.02.2024 №1507 истцу доначислен: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 в размере 650 000 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 6 093.75 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 4 062.50 руб. С 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж, налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый платеж. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. За период с 03.12.2023 по 09.04.2024 налогоплательщику начислены пени ЕНС в размере 81238.44 руб. Выявив задолженность по налогам и пени налогоплательщику сформировано и направлено требование. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение №30186 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 03.04.2024. Задолженность по налогу на доходы за 2022 год частично погашена в размере 100 482,78 руб., по пени в сумме 69.99 руб., остаток задолженности по налогу на момент формирования административного искового заявления составляет 549 517,22 руб., по пени 81 168.45 руб. В связи с отсутствием добровольной оплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Калининского судебного района г. Тюмени. Определением мирового судьи участка №4 Калининского судебного района г. Тюмени от 09.12.2024 г. судебный приказ № 2а-11210/2024/4м от 16.10.2024 отменен. С учетом уточненных исковых требований, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку в размере 636 839,25 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 в размере 545 517,22 руб., - штрафы в размере 6 093,75 руб., штраф за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 4 062,50 руб., пени за период с 03.12.2023 по 29.02.2024 года - 33,60 руб., пени за период с 18.07.2023 по 08.04.2024 года - 80 785,51 руб., пени с 09.04.2024 по 09.04.2024 года в размере 346,67 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с ч. 10 ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 58, 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, в связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, и установлено что налогоплательщиком в 2022 году получен доход от продажи земельного участка, <адрес>

В целях налогообложения доход от продажи земельного участка составляет: 5 000 000 руб. (6 000 000 руб. (цена сделки) - 1 000 000 (имущественный вычет) = 5 000 000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей, составляет 650 000 руб. (6 000 000 руб.- 1 000 000 руб.) * 13%.

Налогоплательщику по решению камеральной налоговой проверки №1507 от 16.02.2024 года начислена задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 650 000 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 6 093.75 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 4 062.50 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо, Инспекцией было сформировано требование №216823 от 09.12.2023 г. об уплате задолженности в общем размере 13 328,52 руб. со сроком для добровольного исполнения до 04.03.2024 года (л.д. 11-12).

Требование об уплате налога согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование в адрес налогоплательщика массовой печатью и рассылкой с присвоением <данные изъяты>

На дату вынесения решения № 1507 от 16.02.2024 на ЕНС ФИО1 числилось отрицательное сальдо в размере - 13 827.48 руб., в том числе: налог - 13 282.04 руб., пени - 545.04 руб.

В счет погашения недоимки поступил ЕНП от 29.02.2024 в размере 13 806.23 руб. Таким образом, ЕНС ФИО1 составил 106.26 руб., в том числе: налог - 0.00 руб., пени -106.26 руб.

По состоянию на 08.04.2024 года ЕНС ФИО1 увеличился за счет начислений и составил - 741 048,02 руб., в том числе; налог- 650 000 руб., пени - 80 891,77 руб., штраф - 10 156,25 руб.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

За период с 03.12.2023 по 09.04.2024 налогоплательщику начислены пени ЕНС в размере 81238.44 руб. Выявив задолженность по налогам и пени налогоплательщику сформировано и направлено требование.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение №30186 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 03.04.2024. Задолженность по налогу на доходы за 2022 год частично погашена в размере 100 482,78 руб., по пени в сумме 69.99 руб.

В случае выявления недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст. 69, 70 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

16.10.2024 решением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ № 2а-11210/2024/4м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г.Тюмени от 09.12.2024 г. судебный приказ № 2а-11210/2024/4м от 16.10.2024 отменен, при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился посредством почтовой связи в Калининский районный суд г.Тюмени 06.06.2025 года, то есть в установленный законом срок.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учётом, установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 545 517,22 руб., штрафам в размере 6 093,75 руб., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 4 062,50 руб., пени за период с 03.12.2023 по 09.04.2024 года в общем размере 81 165,78 руб. не оплачены. Сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 636 839,25 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 17 737 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>), в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2022 в размере 545 517,22 руб., штраф в размере 6 093,75 руб., штраф за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 4 062,50 руб., пени за период с 03.12.2023 по 29.02.2024 года - 33,60 руб., пени за период с 18.07.2023 по 08.04.2024 года - 80 785,51 руб., пени с 09.04.2024 по 09.04.2024 года в размере 346,67 руб., всего в размере 636 839,25 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 17 737 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Тюмени.

Судья О.М. Соколова

О.М. Соколова