Решение № 2А-265/2025 2А-265/2025(2А-5724/2024;)~М-4865/2024 2А-5724/2024 2А-5724/2025 М-4865/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-265/2025

Дело № 2а-265/2025 (2а-5724/2025)

УИД № 27RS0003-01-2024-007440-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>) состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается плательщиком транспортного налога, поскольку на ФИО1, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, зарегистрировано транспортное средство: автомобиль MITSUBISHI-CHARIOT-GRANDI, государственный номер <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, который в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения. Сумма транспортного налога за 2022 год исчислена в размере 3630 руб.

Также в соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик признается плательщиком земельного налога, поскольку обладает на праве собственности земельным участком по адресу: <адрес>, п. 18 км <адрес>, сдт «Верховина», 722 (27:17:0602901:7). Сумма земельного налога за 2022 год исчислена в размере 209 руб.

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пени, в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо (153827,98 руб.) на дату направления требования.

В установленный срок задолженность по требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № не оплачена, налоговым органом в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № судебного участка «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3630 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 209 руб., пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 786 рублей 05 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом путем неоднократного направления судебных извещений по адресу его регистрации, согласно отчету об отслеживании осуществлен возврат отправителю из-за истечения срока хранения.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С учетом указанных разъяснений и неоднократного направления административному ответчику судебных извещений по адресу ее регистрации суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.393, п.п.1 и 3 ст.396 НК РФ).

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

В судебном заседании установлено, что на административного ответчика, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, зарегистрировано транспортное средство: автомобиль MITSUBISHI-CHARIOT-GRANDI, государственный номер <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев. Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год составила 3630 руб.

Также ФИО1 обладает на праве собственности земельным участком по адресу: <адрес>, п. 18 км <адрес>, сдт «Верховина», кадастровый №, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев. Сумма исчисленного земельного налога за 2022 год составила 209 руб.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику заказным письмом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором приведен расчет транспортного и земельного налога за 2022 год. Данное налоговое уведомление получено административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Размер отрицательного сальдо указанного в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен, в связи с чем ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-1079/2024-7 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по налогам за 2022 год в размере 3839 руб., пени в размере 6786.05 руб., в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, реестрами, решением о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями АИС, материалами приказного производства №а-1079/2024, решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-2618/2024.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам, пени материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлены.

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 786 рублей обеспечена мерами принудительного взыскания, а именно: решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-2618/2024.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет (153827,98 руб.).

Поскольку при выявлении недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 год, у ФИО1 сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2021 год, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно абзацу 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 5 судебного района «<адрес>», на основании заявления УФНС России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-3028/2023-7 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка 7 судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 год в размере 3839 руб., пени в размере 6786.05 руб., на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1079/2024-7.

Учитывая, что указанная задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 000 рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» судебный приказ №а-1079/2024-7 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по <адрес> в Железнодорожный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюден.

Исходя из того, что ФИО1 не уплатил обязательные налоговые платежи, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 год, подлежат удовлетворению.

Кроме того, поскольку ФИО1 задолженность по налогам в полном размере не была уплачена в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

Принимая во внимание, что УФНС по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>) задолженность по налогам и пени в размере 10 625 рублей 05 копеек, в том числе:

по транспортному налогу за 2022 год в размере 3630 рублей;

по земельному налогу за 2022 год в размере 209 рублей,

пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 786 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>) государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Кибирева