Решение № 2А-387/2025 2А-387/2025~М-356/2025 М-356/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-387/2025

УИД 22RS0061-01-2025-000569-88

Дело № 2а-387/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ельцовка 29 октября 2025 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Каниной А.А.,

при секретаре Клестер Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с последней недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 108 рублей, за 2018 год в размере 108 рублей, за 2019 год в размере 108 рублей, за 2020 год в размере 108 рублей; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 61 рубль, за 2019 год в размере 63 рубля, за 2020 год в размере 72 рубля, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии в подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16 рублей 06 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 703 рублей 06 копеек, в том числе налог 687 рублей, пени 16 рублей 06 копеек.

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-773/2022 о взыскании задолженности. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика, <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился в Целинный районный суд <адрес>.

Административный истец, в заявлении просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления, указывая на то, что у Инспекции отсутствовала возможность более раннего и заблаговременного формирования административного искового заявления и соответственно обращения в суд по причине загруженности сотрудников инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по управлению долгом на территории <адрес>.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно и надлежаще, о причинах неявки суд не уведомила, об отложении судебного разбирательства не просила.

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон, так как их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать налоги, представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 659473, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 2724.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам – статья 15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Исчисление земельного налога с физических лиц за период с 2017 по 2020 год в <адрес> производилось на основании решения <номер> Пуштулимского сельского совета депутатов <адрес> от <дата> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Пуштулимский сельсовет <адрес>»; решения <номер> Пуштулимского сельского совета депутатов <адрес> от <дата> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Пуштулимский сельсовет <адрес>».

В соответствии с указанным решением в период с 2017 по 2020 годы была установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

В соответствии с положениями вышеуказанных норм, а также в соответствии с выписками из ЕГРН в отношении названного земельного участка, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством, в связи с чем, налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2017 год в размере 108 рублей, за 2018 год в размере 108 рублей, за 2019 год в размере 108 рублей, за 2020 год в размере 108 рублей.

Кроме того, в соответствии в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, административному ответчику ФИО1 с <дата> принадлежит квартира, расположенная по адресу: 659473 Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 57,6.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; помещение (квартира, комната), гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), в том числе в размерах, не превышающих

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решениями Пуштулимского сельского совета депутатов <адрес><номер> от <дата>, <номер> от <дата>. Установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Поскольку ФИО1 в соответствии с вышеуказанными нормами являлась плательщиком налога на имущество, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество за 2018 год в размере 61 рубль, за 2019 год в размере 63 рубля, за 2020 год в размере 72 рубля.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии в подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16 рублей 06 копеек.

Так, согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из п. 4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов, административным истцом рассчитана пеня в сумме 16 рублей 06 копеек.

Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления на уплату земельного налога, налога на имущество за 2017 год <номер> от <дата>, за 2018 год <номер> от <дата>, за 2019 год <номер> от <дата>, за 2020 год <номер> от <дата>.

По истечении сроков для уплаты налога ФИО1 были направлены требование <номер> от <дата> об уплате земельного налога, налога на имущество за 2017 год и пени; требование <номер> от <дата> об уплате земельного налога, налога на имущество за 2018 год и пени; требование <номер> от <дата> об уплате земельного налога, налога на имущество за 2019 год и пени; требование <номер> от <дата> об уплате земельного налога, налога на имущество за 2020 год и пени.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасил.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

Так, в соответствии с ч.ч. 2,3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Так, поскольку сумма налогов не превысила 10 000 рублей со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (требование <номер> от <дата> – срок исполнения <дата>), налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, а именно <дата>.

Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа состоялось в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> ранее выданный судебный приказ отменен.

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась лишь <дата>.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Целинный районный суд с настоящим административным исковым заявление за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ, спустя более 1 года 09 месяцев.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен (ч.1 ст.95 КАС РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Обращаясь с требованиями о взыскании недоимки по налогам с административного ответчика ФИО1, налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд в не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее <дата>.

Из содержания ч.5 ст.138 КАС РФ следует, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

На основании изложенного, принимая во внимание, что рассматриваемый спор вытекает из публично-правовых отношений, а также учитывая значительную продолжительность пропуска срока, более 1 года 09 месяцев на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд признает причину пропуска административным истцом срока обращения в суд неуважительной и отказывает в восстановлении срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание недоимки по налогу, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, суд полагает необходимым в удовлетворении требований административного истца к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 108 рублей, за 2018 год в размере 108 рублей, за 2019 год в размере 108 рублей, за 2020 год в размере 108 рублей; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 61 рубль, за 2019 год в размере 63 рубля, за 2020 год в размере 72 рубля, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии в подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16 рублей 06 копеек оставить без удовлетворения, в связи с пропуском административным истцом срока для подачи административного искового заявления в суд.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Целинный районный суд <адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья _____________________ А.А. Канина

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья _____________________ А.А. Канина