Решение № 2А-1322/2020 2А-1322/2020~М-1224/2020 М-1224/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-1322/2020

Дело № 2а-1322/2020 копия


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2020 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре Смирновой Н.Н. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 6, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в сумме <данные изъяты> пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме <данные изъяты>., недоимки по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме <данные изъяты>., пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты>., а всего в общей сумме <данные изъяты>.

В иске указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю в качестве налогоплательщика, осуществляемого предпринимательскую деятельность с 29.06.2016 до 24.01.2019, следовательно, в соответствии с ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен ст. 430 НК РФ, и определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года (<данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Срок оплаты страховых взносов за расчетный период установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с которой страховые взносы уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Ввиду того, что доходы налогоплательщика за 2018 год превысили <данные изъяты>., размер страховых взносов за 2018 год на дату снятия с учета составляет на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты>. (<данные изъяты>). Исчисленные суммы страховых взносов по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступили. За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ начислены пени: на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме <данные изъяты>.

Согласно ст. 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» ФИО1 являлся страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

ФИО1 представил расчет по страховым взносам за 2018 год с отражением расходов по временной нетрудоспособности в сумме <данные изъяты>

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» ГУ Пермское региональное отделение Фонда социального страхования проведена камеральная проверка расчета по страховым взносам за 2018 год и сведений о расходах на выплату страхового обеспечения, содержащегося в расчете, в результате которой Фондом социального страхования не приняты к зачету произведенные ФИО1 выплаты в январе 2018 года на сумму <данные изъяты>, в марте 2018 года – <данные изъяты>., в апреле 2018 года – <данные изъяты>., в связи с не предоставлением подтверждающих документов.

Административным ответчиком 06.05.2019 погашена задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме <данные изъяты>., остаток задолженности составляет <данные изъяты>

За несвоевременную уплаты страховых взносов на ОМС налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере <данные изъяты>.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате страховых взносов и пени № 47964 от 08.07.2019 с указанием срока уплаты – 21.08.2019, № 48840 от 19.08.2019 с указанием срока уплаты – 10.09.2019.

В сроки, указанные в требовании, суммы налога и страховых взносов в бюджет не поступили, в связи с чем, МРИ ФНС № 6 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Лысьвенского судебного района Пермского края от 23.03.2020 судебный приказ по заявлению должника был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился с административным иском в суд.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании, доводы административного иска поддержала, пояснила, что страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год с суммы дохода, не превышающего <данные изъяты>. в фиксированном размере оплачены административным ответчиком в полном размере. В связи с превышением суммы дохода за 2018 год более <данные изъяты> в срок до 01.07.2019 ФИО1 должен был уплатить страховые взносы в размере1% с суммы, превышающей <данные изъяты>.

Уточнила исковые требования, просила взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в сумме <данные изъяты>., пеню на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме <данные изъяты>., недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме <данные изъяты>., пеню на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты>., а всего в общей сумме <данные изъяты>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебная повестка, направленная по месту регистрации адресату не вручена и выслана обратно отправителю в связи с истечением срока хранения, в связи с чем на основании 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-3104/2019, суд приходит к следующему.

В соответствии с ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (ч. 1).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ч. 2).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса, в соответствии с которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч. 2).

Положениями статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Согласно ст. 430 НК РФ 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивается в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года (<данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Как следует из материалов дела ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 27.06.2016 по 24.01.2019 (л.д. 55), и в соответствии с ст. 419 ГК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Как видно из налоговой декларации и расчета по страховым взносам, представленного административным ответчиком в налоговый орган, доход ИП ФИО1 за 2018 год составил <данные изъяты>., то есть превысил <данные изъяты>, в связи с чем на основании ст. 430 НК РФ помимо фиксированного размера взносов на страховую часть трудовой пенсии, административный ответчик должен был заплатить взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающего <данные изъяты>., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Исчисленные суммы страховых взносов по соответствующему сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ в бюджет не поступили.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на страховые взносы на страховую часть пенсии за период с 02.07.2019 по 07.07.2019 в размере <данные изъяты>. (л.д. 17).

Исчисление и уплата страховых взносов установлена ст. 431 НК РФ, в соответствии с которой в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (ч. 1).

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ч. 8 ст. 431 НК РФ проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством проводятся территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Копии решений о выделении (отказе в выделении) средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, а также информация об отмене (изменении) указанных решений вышестоящим органом территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации или судом направляется территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговый орган в трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения органом Фонда социального страхования Российской Федерации (вышестоящим органом территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации или судом).

На основании ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" территориальный орган страховщика по месту регистрации страхователя проводит камеральные и выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения в порядке, аналогичном порядку, установленному Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

В соответствии с ст. 26.15 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" камеральная проверка проводится по месту нахождения страховщика на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов (информации), представленных страхователем, а также других документов (информации) о деятельности страхователя, имеющихся у страховщика.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами страховщика в соответствии с их должностными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя территориального органа страховщика в течение трех месяцев со дня представления страхователем расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Как видно из материалов дела Государственным учрежедением Пермское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации проведена камеральная проверка правильности расходов на выплату страхового обеспечения по ОМС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении ФИО1 по итогам расчетного периода 2018 года, о чем составлен акт от 29.03.2019 (л.д. 50).

В результате проверки установлено, что плательщиком страховых взносов произведены расходы на выплату страхового обеспечения с нарушением п. 4.6 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в январе 2018 года на сумму <данные изъяты>., в марте 2018 года на сумму <данные изъяты>., в апреле 2018 года на сумму <данные изъяты> руб., документы, подтверждающие произведенные расходы не представлены.

06.05.2019 Управляющим Государственным учреждением – Пермским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации 06.05.2019 вынесено решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные ФИО1 с нарушением законодательства в общей сумме <данные изъяты>. (в том числе за январь 2018 года -<данные изъяты>., за март 2018 года – <данные изъяты>., за апрель 2018 года - <данные изъяты> руб.) (л.д. 49).

06.05.2019 ФИО1 частично погасил задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>., оставшаяся сумма задолженности в размере <данные изъяты>. административным ответчиком не погашена.

За несвоевременную уплату страховых взносов в соответствии с ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 06.06.2019 по 18.08.2019 в размере <данные изъяты>. (с учетом уточненных требовнаий).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.).

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В адрес административного ответчика направлено требование № 47964 от 08.07.2019 об уплате недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>., установлен срок оплаты - 21.08.2019 (л.д. 9-12), а также требование № 48840 от 19.08.2019 об уплате недоимки по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты> установлен срок уплаты – 10.09.2019 (л.д. 13-16).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени налоговый орган обратился 26.11.2019 (материалы дела № 2а-3104/2019), то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

29.11.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Лысьвенского судебного района Пермского края выдан судебный приказ № 2а-3104/2019 о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Лысьвенского судебного района Пермского края от 23.03.2020 судебный приказ № 2а-3104/2019 о взыскании с ФИО1 недоимок и пени отменен.

С настоящим иском о взыскании обязательных платежей налоговый орган обратился в суд 15.09.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, с учетом вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что установленный законодательством срок и порядок взыскания недоимки по страховым взносам и пени с ФИО1 административным истцом соблюден, размер взыскиваемой недоимки по страховым взносам и пени обоснован надлежащими доказательствами, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 1555 руб. (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <...> недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в сумме <данные изъяты>., пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме <данные изъяты>., недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме <данные изъяты>, пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Н.Р. Войтко