Решение № 2А-233/2020 2А-233/2020~М-203/2020 М-203/2020 от 25 октября 2020 г. по делу № 2А-233/2020

Дело № 2а-233/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2020 года г. Комсомольск Ивановской области

Комсомольский районный суд Ивановской области

в составе: председательствующего судьи Большакова А.Ю.,

с участием административного ответчика Куклина А.В.,

при секретаре Черновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ивановской области к Куклину А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области (далее по тексту - МИФНС России №2 по Ивановской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Куклину А.В. о взыскании задолженности за 2019 год по страховым взносам на общую сумму 36177 рублей 92 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 29 354 рубля 00 копеек, пеня в размере 250 рублей 62 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6 528 рублей 00 копеек, пеня в размере 45 рублей 30 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Ивановской области Ч. в судебное заседание не явилась, просит рассмотреть дело о взыскании задолженности без ее участия. В связи с возражениями административного истца, дополнительно сообщила, что налоговым органом соблюден досудебный порядок взыскания задолженности с административного ответчика. В частности, учитывая отсутствие в налоговом законодательстве специальных норм, предусматривающих внесудебный порядок взыскания задолженности с физических лиц, обладающих статусом адвоката, требования об уплате взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлялись налоговым органом Куклину А.В. через Личный кабинет налогоплательщика.

Допущенная налоговым органом ошибка в описательной части заявления о выдаче судебного приказа не повлияла на результат рассмотрения дела в целом, поскольку судебным приказом мирового судьи судебного участка Комсомольского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ за № с Куклина А.В. взыскана задолженность за 2019 год. Остаток переплаты на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1065 рублей, зачтен в оплату по сроку ДД.ММ.ГГГГ, что отражено в расчёте к рассматриваемому административному иску. Образовавшаяся задолженность по страховым взносам Куклина А.В. до настоящего времени не оплачена.

В судебном заседании административный ответчик Куклин А.В., не оспаривая сумму задолженности по страховым взносам, административные исковые требования не признал. Считает, что административным истцом нарушен досудебный порядок взыскания задолженности, поскольку в заявлении о выдаче судебного приказа указана задолженность за период 2018 года, а не 2019, как в данном административном исковом заявлении. Кроме того, заявление мировому судье содержит информацию, в том числе о наличии задолженности П.. Указал, что налоговый орган должен был уведомлять его о сумме задолженности, как физического лица, а не через Личный кабинет, поскольку он не давал своего согласия на такую форму уведомления. Считает, что налоговым органом неправомерно были начислены пени на сумму задолженности 1065 рублей, учитывая, что указанная сумма была им уплачена ДД.ММ.ГГГГ. Полагает, что указанную задолженность по страховым взносам за него могло погасить третье лицо, поскольку в его Личном кабинете задолженность не числится.

Выслушав мнения лиц, участвующих по делу, исследовав материалы административного дела, проверив согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение им срока обращения в суд, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к следующему.

Согласно ч.4,6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Конституция Российской Федерации, закрепляя свободу труда, право каждого свободно выбирать род деятельности и профессию, право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (ч. 1 ст. 34, ч. 1 ст. 37), гарантирует каждому социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом(ч. 1 ст. 39).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ (в редакции ФЗ от 27.07.2006 года № 137-ФЗ, от 28.06.2014 года № 188-ФЗ) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно п.2 ч.1 ст. 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ (в редакции ФЗ от 06.02.2019 года № 6-ФЗ) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному медицинскому страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) (в редакции ФЗ от 30.11.2016 года № 401-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп.1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В силу ч.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для перечисленных выше плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, вышеуказанными плательщиками производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов вышеуказанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Из положений пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

Если доход за год превышает 300 000 рублей, то, помимо взносов в фиксированном размере, адвокат уплачивает еще 1,0% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

При этом, размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование устанавливаются в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Материалами дела установлено, что Куклину А.В. присвоен статус адвоката ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено информацией Ассоциации «<данные изъяты>». Сведения об адвокате Куклине А.В. внесены в реестр под №, с выдачей удостоверения ДД.ММ.ГГГГ №.

Исходя из приведённых выше норм закона, суд пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности уплачивать страховые взносы.

О необходимости уплаты задолженности по страховым взносам и сроках уплаты Куклин А.В. был уведомлен налоговым органом через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено представленными в материалы дела скриншотами Личного кабинета Куклина А.В., содержащими требования об уплате задолженности за № от ДД.ММ.ГГГГ, за № от ДД.ММ.ГГГГ, за № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Так, согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предлагалось в срок, с учётом уточнения суммы самим административным истцом, задолженность по пеням, штрафам, процентам, заплатить пени в размере 56 рублей 64 копейки, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимку в размере 35 882 рубля (из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля и на обязательное медицинское страхование в размере 6528 рублей) и пени в размере 149 рублей 51 копейка, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок, с учётом уточнения суммы самим административным истцом, задолженность по пеням, штрафам, процентам, заплатить пени в размере 89 рублей 77 копейки. Общая сумма к взысканию составляет 36 177 рублей 92 копейки.

В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Расчет пени приведён в приложении к административному иску с указанием периода начисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, суммы налога, на которую они начислены, с учётом ставки рефинансирования ЦБ РФ, суммы пени. Представленный административным истцом расчет заверен и не вызывает сомнений в своей достоверности, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд принимает его в качестве обосновывающих размер взыскиваемых сумм, обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога в срок, административным ответчиком суду представлено не было.

В связи с неуплатой страховых взносов, судебным приказом мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Куклина А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Ивановской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 160 рублей и 17 рублей, пеня в размере 41 рубль 60 копеек и 4 рубля 42 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог 29354 рубля, пеня 250 рублей 62 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог – 6528 рулей, пеня 45 рублей 30 копеек, всего в сумме 36 400 рублей 94 копейки, а государственная пошлина в размере 646 рублей 01 копейка взыскана с Куклина А.В. в федеральный бюджет.

Вышеуказанный судебный приказ отменен определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Куклина А.В. (л.д. №).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ поступило в суд 12 августа 2020 года.

При таких обстоятельствах суд считает, что административный иск подан в пределах срока, установленного статьей 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным страховым взносам и пеням в общей сумме 36 177 рублей 92 копейки.

Доводы административного ответчика о том, что он не давал согласие на его уведомление о размерах обязательных платежей и сроках их оплаты через Личный кабинет налогоплательщика, им не подтверждены, поскольку, получив доступ к Личному кабинету, заявление о необходимости получения документов на бумажном носителе Куклин А.В. в налоговый орган не подавал, что подтверждается административным истцом и не оспаривается административным ответчиком.

При этом, суд исходит из следующего.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом, адвокатская деятельность не является предпринимательской (и. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»), из чего следует вывод, что и адвокат не является индивидуальным предпринимателем. Следовательно, в соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ адвокаты являются физическими лицами, чей правовой статус определяется отраслевым законодательством, для которых определён порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1. Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» настоящий порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, размещённого в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, разработан в соответствии с пунктом 1 и пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 и подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утверждённого постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» в целях реализации налогоплательщиками (плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов) - физическими лицами и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у физического лица - адвоката с момента его регистрации и сохраняется до момента снятия его с учёта в налоговом органе в качестве адвоката (Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-15- 05/103489, от 03.12.2018 N 03-15-05/87233).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 432 Кодекса установлено, что исчисление и уплата сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период, производятся адвокатами самостоятельно.

В силу п. п. 1 и 6 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, при дальнейшем неисполнении требования предпринимаются действия по принудительному исполнению обязанности по уплате налога, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Куклину А.В. были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), утвержденные Приказом ФНС России от22 августа 2017 года № ММВ-7-8/179@.

Требование об уплате может быть передано налогоплательщику следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@):

- вручено лично под расписку (в том числе вашему законному или уполномоченному представителю);

- отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;

- передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

При использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости представления документов на бумажном носителе (абз. 3 - 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444).

Таким образом, налоговое законодательство не предусматривает специальных норм для направления требований об уплате физическим лицам, обладающим статусом адвоката.

Доводы Куклина А.В. о том, что административным истцом, подавшим заявление мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2018 год, а не 2019 год, с указанием информации, касающейся суммы задолженности П., был нарушен досудебный порядок взыскания платежей, суд считает несостоятельными и полагает, что инспекцией была допущена техническая ошибка в описательной части заявления.

В ходе исследования материалов дела № было установлено, что в описательной части заявления о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ были заявлены аналогичные требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и просительная часть заявления о выдаче судебного приказа, сумма, подлежащая взысканию, соответствует задолженности по страховым взносам за 2019 год, указанной в требованиях.

Судебным приказом мирового судьи была взыскана задолженность в сумме, соответствующей задолженности за 2019 года, и только в отношении Куклина А.В.

Доводы Куклина А.В. о неправомерности начисления налоговым органом пеней на сумму переплаты 1065 рублей, уплаченную им ДД.ММ.ГГГГ, суд не принимает во внимание, поскольку из представленных материалов усматривается, что указанный остаток переплаты по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ перешел в зачет оплаты по сроку ДД.ММ.ГГГГ, а задолженность по образовавшимся взносам Куклина А.В. до настоящего времени никем не оплачена, о чем свидетельствует подробный расчёт, приведённый в административном иске и приложении к нему.

Представленные административным ответчиком «скриншоты» из его Личного кабинета, указывающие, по его мнению, на отсутствие у него налоговой задолженности, суд не принимает во внимание, как доказательства, подтверждающие доводы Куклина А.В. о погашении ее третьим лицом, поскольку они опровергаются представленными административным истцом выписками из карточки расчёта бюджета на день рассмотрения дела.

МИФНС России №2 по Ивановской области освобождена от уплаты государственной пошлины, иных судебных расходов по делу не имеется.

Согласно подпункта 3 пункта 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов.

Следовательно, с административного ответчика Куклина А.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1285 рублей 34 копейки в доход бюджета Комсомольского муниципального района Ивановской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области к Куклину А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Куклина А.В., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год: налог в размере 29 354 рубля 00 копеек, пеня в размере 250 рублей 62 копейки;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6 528 рублей, пеня в размере 45 рублей 30 копеек, а всего на общую сумму 36 177 (тридцать шесть тысяч сто семьдесят семь) рублей 92 копейки.

Взыскать с Куклина А.В., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 1285 (одна тысяча двести восемьдесят пять) рублей 34 копейки в доход бюджета Комсомольского муниципального района Ивановской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Комсомольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Ю. Большаков

Мотивированное решение изготовлено 02 ноября 2020 года.