Решение № 2А-212/2024 2А-212/2024~М-128/2024 М-128/2024 от 5 мая 2024 г. по делу № 2А-212/2024

Дело №2а-212/2024 УИД 66RS0034-01-2024-000175-33 копия


Решение изготовлено в совещательной комнате

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноуральск 06 мая 2024 года

Судья Красноуральского городского суда Свердловской области Солобоева О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 ФИО5 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 в размере 18 936,29 рублей. В связи с несвоевременной уплатой, ответчику были начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов в размере 451,58 рублей. Ответчику было направлено требование № 22260 об уплате пени с указанием срока исполнения.

Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 ФИО6 в полном объеме в добровольном порядке не была исполнена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красноуральского судебного района Свердловской области от 06.02.2024 отменен судебный приказ, поэтому Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с требованием о взыскании с ответчика ФИО1 ФИО7 задолженности по страховым взносам, пени в общей сумме 18 936,29 рублей.

Судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение.

Суд, учитывая доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу части 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по НДФЛ – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также устанавливает размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 в размере 3 749,90 рублей, на ОПС за 2022 в размере 14 734,81 рублей.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер фиксированного платежа за 2022 на ОПС составил 34 445,00 рублей, на ОМС – 8 766,00 рублей.

За период с 01.01.2022 по 04.06.2022 страховые взносы на ОПС в фиксированном размере начислены в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ в сумме 14 734,81 рублей (34 445,00/12 мес*5мес+34 445/12 мес/31 дн.*4 дн.) Срок уплаты-20.06.2022.

За период с 01.01.2022 по 20.07.2022 страховые взносы на ОМС в фиксированном размере начислены в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ в сумме 3 749,90 рублей (8 766/12 мес.*5 мес+8 766/12мес/31*04 дн.). Срок уплаты 20.06.2022.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов за 2022, административному ответчику ФИО1 ФИО8. было направлено требование №22260 от 16.09.2022, со сроком добровольного исполнения до 18.10.2022.

Судом установлено, что задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС, пени в полном объеме административным ответчиком добровольно не была уплачена.

В связи с уклонением ФИО1 ФИО9 от исполнения обязанности по уплате страховых взносов, по заявлению налогового органа от 11.11.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Красноуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ от 15.11.2022 № 2а-6995/2022 о взыскании с ФИО1 ФИО10 задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, за 2022 в размере 14 734,81 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОПС за период с 21.06.2022 по 15.09.2022в размере 366,89 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 в размере 3 749,90 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОМС за период с 21.06.2022 по 15.09.2022 в размере 93,37 рублей. Однако, в связи с поступившими от ФИО1 ФИО11. возражениями, указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 06.02.2024.

Проверяя расчет сумм пени страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом.

Материалами дело установлено, что ФИО1 ФИО12 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.05.2012 по 04.06.2022 и являлась плательщиком страховых взносов. Предпринимательская деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» вместе с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подп. г п. 1 постановления правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подп. а-г п. 21 настоящего постановления, производится равными частями в размере 1/12 подлежащей уплате суммы указанных налогов, (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подп. 1 настоящего постановления.

Расчет взыскиваемой суммы судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен.

Проверяя срок для обращения в суд о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС и ОПС, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд соблюден.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим иском (14.03.2024) в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа (06.02.2024).

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате пени, размер пени правильно исчислен, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 ФИО13 задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС, пени в общей сумме 18 936,29 рублей, подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 508,41 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 62, 175, 177-180, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО1 ФИО14 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО15 (ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета задолженность за счет имущества физического лица в размере 18 936,29 рублей, в том числе: по налогам – 18 484,71 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 460,26 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО16 в доход местного бюджета государственную пошлину, в размере 757,57 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Красноуральский городской суд Свердловской области.

Председательствующий: подпись

Копия верна

Судья Красноуральского

городского суда: О.А.Солобоева