Решение № 3А-3010/2024 3А-412/2025 3А-412/2025(3А-3010/2024;)~М-2349/2024 М-2349/2024 от 24 сентября 2025 г. по делу № 3А-3010/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.,

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Камина А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-412/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 о признании недействующим нормативного правового акта в части,

у с т а н о в и л :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, для целей налогообложения на 2024 год.

Указанный нормативный правовой акт опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.

В указанный Перечень включено нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0101180:10686 (17996) и нежилое здание с кадастровым номером 63:09:0101180:618 (пункт 8076)..

ФИО2, являясь собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101180:10686, обратилась в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просила признать недействующим Перечень на 2024 годы в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101180:10686 и нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101180:618, частью которого является нежилое помещение.

Требования обоснованы тем, что нежилое помещение является гаражным боксом № 141, который используется административным истцом для хранения транспортного средства. Полагает, что нежилое помещение необоснованно включено в Перечень, чем нарушены ее права и законные интересы как плательщика налога на имущество.

Представитель административного истца ФИО3 просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик - Министерство имущественных отношений Самарской области, а также привлеченные в качестве заинтересованных лиц Администрация г.о. Тольятти, ГБУ СО ЦРР, МИФНС № 15, УФНС по Самарской области, Администрация Автозаводского района г. Тольятти не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что нежилое помещение расположено в нежилом здании, имеющем наименование и расположенном на земельном участке с видом разрешенного использования, предполагающим одновременное использование в торговых целях и в целях размещения офисных объектов.

Исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101180:10686 площадью 28,6 кв. м, расположенного по адресу: <...>, гаражный бокс № 141.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости нежилое помещение имеет назначение - нежилое, наименование – помещение.

Нежилое помещение расположено в здании с кадастровым номером 63:09:0101180:618 площадью 13854,2 кв. м, расположенном по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Автозаводский район, ул. Спортивная, 18В.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости здание имеет назначение - нежилое, наименование – торговый комплекс:поз.17-А-МАГ с подземной автостоянкой боксового типа, торговыми и офисными помещениями.

Судом истребованы выписки из Единого государственного реестра недвижимости на все помещения, расположенные в здании, которые имеют наименования: гаражи, гаражные боксы, квартиры, нежилые помещения.

Здание расположено на двух земельных участках: на земельном участке с кадастровым номером 63:09:0101180:10717 с видом разрешенного использования: магазины (4.4.), деловое управление (4.1), обслуживание автотранспорта (4.9), а также на земельном участке с кадастровым номером 63:09:0101180:4 с видом разрешенного использования: под строительство торгового комплекса поз 17-А-МАГ с подземной автостоянкой боксового типа, торговыми и офисными помещениями.

Административным истцом представлен технический паспорт на помещение, выполненный МУП г.о. Тольятти «Инвентаризатор» по состоянию на 22.06.2017 год, в котором указана площадь помещения. - 28,6 кв. м., назначение -гаражное, наименование частей помещения в нем отсутствует.

По запросу суда представлена декларация об объекте недвижимости - гаражном боксе 141, в которой указана площадь помещения -28,6 кв. м

Суду представлен технический паспорт на здание- 17-А-МАГ по адресу: <...>, выполненный МП г.о. Тольятти «ИНВЕНТАРИЗАТОР» по состоянию на 20.08.2007 года, согласно которому в здании на площади 13854,2 кв. м. расположены: гаражи, торговые ( основные и вспомогательные), административные ( основные и вспомогательные) помещения.

При этом в техническом паспорте в строке «торговые» отражено, что площадь торговых основных помещений, куда вошли торговые залы, торговые помещения, выставочный зал, составляет 1469,4 кв. м, а вспомогательных торговых -2073,8 кв. м.

Площадь административных основных помещений, куда вошли офисные помещения, составляет 623,1 кв.м, площадь вспомогательных административных -252,5 кв.м,

Всего площадь торговых и офисных помещений по техническому паспорту составляет 4 418,8 кв.м, что от общей площади здания составляет 31,89 %.

Авто Стояночный Кооператив «Прибой» сообщил на запрос суда, что комнаты под номером 145-156 (венткамеры), комната № 157 (теплопункт), комната 159 (теплоузел) располагаются на 1 этаже здания и относятся к торговому центру. В подземном гараже нумерация комнат заканчивается на комнате 144 (согласно техпаспорту здания).

23 апреля 2025 года Администрация г.о. Тольятти провела осмотра здания с кадастровым номером 63:09:0101180:618, в ходе которого установила, что площадь помещений, соответствующих критериям ст.378.2 НК РФ, составляет 1083, 6 кв.м ( 7,8 % от площади здания).

Из акта осмотра Администрацией г.о. Тольятти от 23 апреля 2025 года помещения с кадастровым номером 63:09:0101180:10686 следует, что помещение используется как гаражный бокс в личных целях.

Суду представлены договоры аренды помещений в здании, заключенные с юридическим и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями

-договор аренды от 13 марта 2020 года между ФИО6, ФИО7 и ООО «ЮЖНЫЙ УРАЛ» о предоставлении в аренду помещения с кадастровым номером 63:09:0101180:955 площадью 65,8 кв. м. под аптечную организацию;

-договор аренды от 24 февраля 2010 года между ФИО6, ФИО7 и ЗАО «Икс 5 Недвижимость» о предоставлении в аренду помещения площадью 764,1 кв. м. (в приложенном к договору графике выполнения общестроительных работ указан магазин «Пятерочка»). Дополнительным соглашением к договору аренды, заключенным между сторонами 1 июня 2010 года, уменьшена площадь арендуемых помещений до 438 кв. м;

-договор аренды от 26 июля 2010 года, заключенный между ФИО6, ФИО7 и ООО «Шайба» о передаче в аренду помещения площадью 300 кв. м. для организации столовой;

-договоры аренды, заключенные 1 июня 2023 года, 1 мая 2024 года, 1 апреля 2025 года между ФИО6, ФИО8 и ФИО9 о передаче в аренду помещения с кадастровым номером 63:09:0101180:955 площадью 106,2 кв. м. для розничной торговли товарами.

Исходя из представленных договоров аренды, под торговые объекты и объект общественного питания в аренду переданы помещения площадью 910 кв. м (6,56 % от общей площади здания).

Вместе с тем, суд полагает, что нежилое здание обоснованно включено в Перечень, поскольку согласно технической документации в нежилом здании более 20 % помещений предусмотрены под торговые и офисные помещения, а также суд принимает во внимание виды разрешенного использования земельных участков, на которых расположено нежилое здание.

Указанные критерии являются самостоятельными и достаточными для включения здания в Перечень вне зависимости от фактического использования здания.

Доводы административного истца о том, что нежилое помещение, принадлежащее административному истцу, не относится к торговым или офисным помещениям, объектам бытового обслуживания или общественного питания, не могут быть принят судом во внимание.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 11 марта 2021 года № 373-О, 374-О, следует, что возможность нахождения в здании (строении, сооружении) помещений, принадлежащих разным собственникам и используемых с разными целями ( помещений разного назначения, как и помещений, используемых с разными целями), прямо учтена в положениях статьи 378.2 НК РФ, устанавливающих особенности налогообложения применительно к помещениям, находящимся в торговых центрах ( комплексах). Из этого, кроме прочего, следует и налогообложение по кадастровой стоимости таких объектов недвижимого имущества, которые хотя и не относятся непосредственно к помещениям, используемым для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, но расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам ( комплексам), как их определяет ст. 378.2 НК РФ. Такое регулирование, действующее во взаимосвязи с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» данного Кодекса, дает основанием к применению повышенных налоговых ставок в случаях, когда соответствующая недвижимость выступает объектом обложения налогом на имущество физических лиц.

Конституционный Суд Российской Федерации также указал, что взаимосвязанные положения статьи 378.2 НК РФ исходят из того, что значимой с точки зрения налогообложения является концентрация потенциально доходной недвижимости при использовании более 20 процентов от общей площади здания ( строения, сооружения) для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и ( или) бытового обслуживания, и распространяет по этому признаку повышенную налоговую нагрузку на все помещения соответствующего торгового центра ( комплекса).

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что включение нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101180:10686 и нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101180:618 в Перечень на 2024 год не противоречит ст. 378.2 НК РФ и не нарушает права административного истца, поэтому требования административного истца не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 о признании недействующим со дня принятия Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2025 год, утвержденного приказом министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101180:10686 и нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101180:618

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 25 сентября 2025 года.