Решение № 2А-1944/2025 2А-1944/2025~М-226/2025 А-1944/2025 М-226/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-1944/2025

Дело №а-1944/2025

УИД 50RS0№-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2025 года г. Балашиха Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023г, в размере 13520,59 руб.; пени за период с 18.05.2024г по 08.07.2024г. в размере 2194,60 руб. (пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023г, за период с 02.07.2024г по 08.07.2024г в размере 50,48 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022г в размере 213,40 руб. за период с 18.05.2024г по 08.07.2024г; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022г в размере 3,29 руб. за период с 18.05.2024г по 08.07.2024г; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022г в размере 119,53 руб. за период с 18.05.2024г по 08.07.2024г; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2023г в размере 1450 руб. за период с 18.05.2024г по 08.07.2024г; пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб., за 2022г, в размере 357,90 руб. за период с 18.05.2024г по 08.07.2024г).

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что административный ответчик с 17.07.2013г по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов, неуплата которых привела к образованию недоимки по страховым взносам и пени, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением.

Определением суда от 23.04.2025г к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Московской области.

В судебное заседание представитель административного истца, заинтересованного лица не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явилась, поддержала письменные возражения, в которых просила в иске отказать.

Суд определил, с учетом положений ст.150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, заинтересованного лица.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту-НК РФ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), и в силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ, лица, отнесенные к данной категории плательщиков, исчисление и уплату суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.п.1 п.9 ст.430 НК РФ, в целях применения положений пунктов 1 и 1.2 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности) (в редакции, действовавшей на дату уплаты страховых взносов).

В соответствии с ч.3 ст.210 НК РФ, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Порядок исчисления профессионального налогового вычета предусмотрен ст.221 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 с 17.07.2013г по настоящее время является адвокатом, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Балашиха Мо и является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом, в адрес налогоплательщика, в личном кабинете выставлено требование № по состоянию на 16.05.2023г, срок уплаты до 15.06.2023г.

По истечении срока уплаты налога, административный истец обратился 27.08.2024г с заявлениями о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №5 Балашихинского района Московской области, которым 29.08.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №а№, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2, 14.01.2025г ИФНС России по г.Балашихе обратилось с административным иском в суд, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен.

26.04.2024г ФИО2 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ) за 2023г, согласно которой, доход административного ответчика, подлежащего налогообложению составил 2100000 руб., сумма профессионального налогового вычета составила 447940,79 руб., в связи с чем, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за 2023г, составил 13520,59 руб. (2100000-447940,79-300000)х1%), с чем суд соглашается, т.к. расчет страховых взносов произведен налоговым органом правильно и с учетом требований действующего законодательства.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик произвел оплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за 2023г, рассчитав её в размере 12497,42 руб., что подтверждается чеком об оплате от 30.01.2025г, где в качестве назначения платежа указан № дела 2а-№.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, что означает возможность не только признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года N 28-П, в соответствии с которой институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

В данном случае, налогоплательщиком фактически частично признаны требования налогового органа, заявленные по административному иску в части уплаты страховых взносов за 2023г, и оплата их в ходе рассмотрения дела свидетельствует о добровольном удовлетворении заявленных требований в оплаченной части, при этом недоплата составляет 1023,17 руб. (13520,59-12497,42) и подлежит взысканию с административного ответчика, в связи с чем, исковые требования ИФНС России по г.Балашихе в части взыскания с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за 2023г, подлежат частичному удовлетворению.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени за период с 18.05.2024г по 08.07.2024г. в размере 2194,60 руб., состоящей из:

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023г, за период с 02.07.2024г по 08.07.2024г в размере 50,48 руб.;

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022г в размере 213,40 руб. за период с 18.05.2024г по 08.07.2024г;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022г в размере 3,29 руб. за период с 18.05.2024г по 08.07.2024г;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022г в размере 119,53 руб. за период с 18.05.2024г по 08.07.2024г;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2023г в размере 1450 руб. за период с 18.05.2024г по 08.07.2024г;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб., за 2022г, в размере 357,90 руб. за период с 18.05.2024г по 08.07.2024г.

В обоснование требования о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов за 2022г и страховых взносов в фиксированном размере за 2023г, налоговым органом указано, что указанные налоги и страховые взносы взысканы с административного ответчика решением суда от 22.07.2024г, которое 02.12.2024г вступило в законную силу, в связи с вынесением апелляционного определения судебной коллегией по административным делам Московского областного суда (адм. дело №а-№

Вместе с тем, кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.04.2025г (адм. дело №а-№) апелляционное определение судебной коллегией по административным делам Московского областного суда от 0212.2024г отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Московский областной суд (адм. дело №а-№ и на дату принятия решения, не рассмотрено.

При таких обстоятельствах, суд, проверяя расчет пени, представленный административным истцом, приходит к выводу, что с учетом частичной уплаты ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за 2023г, только 30.01.2025г, взысканию с административного ответчика подлежит пени за несвоевременную уплату указанных страховых взносов, за период с 02.07.2024г по 08.07.2024г в размере 50,48 руб., оснований для взыскания пени по иным налогам и страховым взносам, заявленным к взысканию в настоящем иске не имеется, т.к. решение суда, которым взысканы налоги и страховые взносы не вступило в законную силу, что не лишает налоговый орган возможности обратиться с административным иском о их взыскании.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что у ФИО2 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ и зачтены в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017г, по налогу на доходы физических лиц за 1,2,3 квартал 2021г, по налогу на доходы физических лиц за 1,2,3 квартал 2022г, по налогу на доходы физических лиц за 1,2,3 квартал 2023г, пени, отраженные на ЕНС налогоплательщика, страховые взносы за 2021г и 2022г, в общей сумме 628700,34 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по г. Балашихе Московской области подлежат частичному удовлетворению как в части взыскания недоимки по страховым взносам, так и в части взыскания пени.

Доводы ФИО2 о том, что административным истцом нарушен порядок предъявления иска, т.к. отсутствует требование о взыскании задолженности в заявленном размере, не принимаются судом во внимание по следующим основаниям.

Исходя из положений пункта 7 части 1 статьи 126, части 2 статьи 287 КАС РФ, к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций, в числе прочего, должна быть приложена копия направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета. Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023 года процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 погашено не было (имеет отрицательное значение), выставленное административному ответчику требование N 492 об уплате задолженности продолжает действовать, а, следовательно, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имелось.

В связи с частичным удовлетворением административного иска, на основании положений статьи 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за 2023г в размере 1023,17руб. и пени в размере 50,48 руб. за период с 02.07.2024г по 08.07.2024г, а всего 1073 (Одна тысяча семьдесят три) руб. 65 коп.

Отказать во взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022г, земельного налога за 2022г, налога на имущество за 2022г и страховых взносов за 2022-2023г, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за 2023г, в большем размере.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 04.07.2025г

Судья