Решение № 2А-118/2024 2А-118/2024(2А-1219/2023;)~М-1148/2023 2А-1219/2023 М-1148/2023 от 22 февраля 2024 г. по делу № 2А-118/2024

№ Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рязанская область, г. Ряжск 22 февраля 2024 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе: судьи Маршанцева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Ряжского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В период осуществления деятельности в качестве адвоката на ответчика возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в соответствующие фонды. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 рублей. Кроме того, ФИО1 представил налоговую декорацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Налог на доходы по декларации не оплачен в размере 6760 рублей.

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ Требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 83827 рублей 17 копеек, в том числе: по налогам – 49971 рубль, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 33856 рублей 17 копеек.

На основании ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, изучив представленные административным истцом письменные доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового Кодекса российской Федерации (далее – НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период ДД.ММ.ГГГГ, 29 354 рублей за расчётный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчётный период ДД.ММ.ГГГГ; в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период ДД.ММ.ГГГГ (29 354 рублей за расчётный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчётный период ДД.ММ.ГГГГ) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рублей за расчётный период ДД.ММ.ГГГГ и 8 426 рублей за расчётный период ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В порядке ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определённой налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчётный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст. 227 НК РФ, должник является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан осуществить исчисление и уплату налога в соответствие с положениями данной статьи.

Согласно п.5 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В порядке ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании ч.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

Налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 69170 рублей 99 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 18086 рублей 44 копейки, пени в сумме 33311 рублей 55 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой задолженности в отношении ФИО1 МИ ФНС России №5 по Рязанской области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого с ФИО1 взыскана указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № сумма в размере 129074 рубля 22 копейки.

Из пояснений налогового органа следует, что с ДД.ММ.ГГГГ. у административного ответчика образовалась недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 725 рублей 84 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. – 2440 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 2440 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 2440 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 2440 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено пени до ДД.ММ.ГГГГ – 4103 рубля 32 копейки). Также образовалась недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. – 5566 рублей 74 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. – 902 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 – 992 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено пени до ДД.ММ.ГГГГ – 174 рубля 12 копеек); по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – 140 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 45360 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 27714 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоги уплачены ДД.ММ.ГГГГ – начислено пени до ДД.ММ.ГГГГ – 1946 рублей 62 копейки); по обязательному пенсионному страхованию за 2019 г. – 21589 рублей 06 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 – 32448 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. -32448 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено пени до ДД.ММ.ГГГГ – 18537 рублей 63 копейки); по обязательному медицинскому страхованию за 2019 г. – 4298 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 8426 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. – 8426 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено пени до ДД.ММ.ГГГГ – 4355 рублей 27 копеек).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо для пени по налогам составляла 85465 рублей 82 копейки, задолженность по пене составляла 29116 рублей 96 копеек. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было начислено 6018 рублей 39 копеек. В настоящее время задолженность по пене, подлежащей взысканию составляет 33856 рублей 17 копеек.

В порядке ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из определения мирового судьи судебного участка № 43 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в принятии заявления МИ ФНС России № 5 по Рязанской области о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по оплате налогов и пени с ФИО1 отказано в связи с тем, что заявленные требования налогового органа в части взыскания пени за неуплату страховых взносов не являются бесспорными, поскольку пени, начисленные за неуплату иных налогов, требование о взыскании которых не заявлено и не представлены документы, содержание которых позволяло бы проверить своевременность принятых налоговым органом мер к принудительному взысканию сумм этих налогов, за неуплату которых начислены пени, заявленные к взысканию.

В порядке искового производства административный истец обратился в Ряжский районный суд Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, административным истцом предъявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по пени по страховым взносам на медицинское обязательное страхование в установленных законом порядке и сроки.

Расчет суммы пени по страховым взносам, подлежащих уплате административным ответчиком ФИО1, представленный истцом, суд находит верным. Оснований не доверять представленному расчёту у суда нет.

Вместе с тем, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ не включен налог на доходы по декларации 3-НДФЛ в размере 6760 рублей, следовательно в этой части исковые требования заявлены преждевременно.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Рязанской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням в требуемой сумме обоснованы и подлежат удовлетворению, в части взыскания налога на доходы – отказу.

Согласно ст. 103 КАС РФ расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ст. 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – УФНС России по Рязанской области относится к данной категории.

В силу пп.8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного Кодекса российской Федерации (далее – БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в ст. 56, 61, 61.1. и 61.2 БК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских судов.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 339.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;

Поскольку суд удовлетворил требования налогового органа в части взыскания страховых взносов и пени в сумме 77067 рублей 17 копеек, сведений о том, что ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, у суда не имеется, в связи с чем, с ФИО1 необходимо взыскать государственную пошлину в размере 2512 рублей 02 копейки в доход администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178, 180, 289, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, за счет имущества физического лица в размере 77067 (семьдесят семь тысяч шестьдесят семь) рублей 17 копеек, в том числе: по налогам – 43211 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 33856 рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области в размере 2512 (две тысячи пятьсот двенадцать) рублей 02 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ряжский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись

Копия верна: судья С.А. Маршанцев