Решение № 2А-193/2024 2А-193/2024(2А-2124/2023;)~М-1753/2023 2А-2124/2023 М-1753/2023 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-193/2024

К делу № 2а-193/2024 (2а-2124/2023;)

23RS0012-01-2023-002473-20


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 19 февраля 2024 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края

в составе:

председательствующего судьи Попова В. А.,

при секретаре Горевой И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с настоящим иском к Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию, ссылаясь на то, что с 2004 по 2021 год она являлась собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> была зарегистрирована в МИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, ежегодно уплачивала налоги. Впоследствии переехала в г. Горячий Ключ Краснодарского края и в настоящее время состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, в указанную инспекцию передано сальдо лицевого счета. В июле 2023 года, в личном кабинете налогоплательщика, Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю было размещено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года № 21079, в котором инспекцией отражена задолженность по налогу на имущество в размере 23 685,99 рублей, по земельному налогу в размере 315 руб., а также пени в размере 12 783,27 руб. Согласно данным о задолженности, размещенном в личном кабинете налогоплательщика недоимка состоит из следующего: по земельному налогу за 2014 год, в размере 315 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 4795,99 руб., за 2016 год в размере 8994 руб., за 2017 год в размере 9896,0 руб., на общую сумму 24 000,9 руб., в том числе пени, исчисленные с 2012 по 2017 годы, в размере 12 783,27 руб. Иные требования и уведомления в вышеуказанной части в личном кабинете отсутствует, требования об уплате вышеописанной задолженности не поступали, информацией о ней она не располагала. При обращении в МИФНС России по <адрес> получен ответ, в котором прописаны основания и расчет начислений, а также информация о предъявлении к уплате налога на имущество, однако какими документами и когда задолженность предъявлялась к уплате, либо ко взысканию не указано. Кроме того, налоговым органом проведены мероприятия по устранению множественного ИНН, образовавшегося в результате изменения персональных данных. Дублирующие начисления за 2012-2014 г.г. по ИНН №«...», признанному недействительным, были сторнированы. Мой ИНН №«...». По мнению налогового органа, не был оплачен налог на имущество за 2015-2017 годы. Указанные налоги предъявлялись на имя ФИО2, по адресу: <адрес>. Наряду с изложенным, согласно информации в ответе налогового органа, в базе данных налогового органа содержатся сведения об уплате мною налога на имущество в 2012, 2013, 2016, 2017, 2021 и 2022 годах на сумму 33 551,55 руб. 15.06.2021 года было прекращено право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, никаких запретов и ограничений при сделке не было. До 23.07.2023 года никаких требований, уведомлений, иных документов в отношении задолженности по налогу на имущество за 2015-2017 годы от налогового органа в мой адрес не поступало. Не согласна с недоимкой, выставленной инспекцией, так как считаю, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли. Просила признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку: по земельному налогу за 2014 год, в размере 315 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 4795,99 руб., за 2016 год в размере 8994 руб., за 2017 год в размере 9896,0 руб., на общую сумму 24 000,9 руб., в том числе по пене исчисленной с 2012 по 2017 годы, в размере 12 783,27 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, обязанность по их уплате считать прекращенной. Обязать Административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца.

Административный истец в судебное заседание на явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, просил удовлетворить административные исковые требования.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, об уважительности причин своего отсутствия суду не сообщил, представил письменные пояснения по делу.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, направил пояснения согласно которых ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону не применялись меры по взысканию сумм задолженности, отраженной в требовании от 23.07.2023 года № 21079.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в период с 16.07.2004 по 15.06.2021 года административный истец состояла на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

С 03.09.2021 года ФИО1 поставлена на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю.

Согласно требования № 21079 от 23.07.2023 года следует, что за ФИО1 числится задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 23685,99 рублей: за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 на сумму 4795,99 рублей, за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 на сумму 8994 рублей, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года на сумму 9896 рублей.

Из ответа на обращение ФИО1 от 02.08.2023 года № 07-20/10504 следует, что за заявителем по состоянию на 01.08.2023 года числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 23685,99 рублей, образовавшаяся в связи с отсутствием оплаты налога за налоговый период 2015-2017 г.г., в том числе налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку 01.12.2016 на сумму 4795,99 рублей, за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 на сумму 8994 рублей, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года на сумму 9896 рублей, земельный налог по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 315 рублей за 2014 год, пени в размере 12738,27 рублей

Согласно сведений из личного кабинета налогоплательщика следует, что административному истцу начислена задолженность 23685,99 рублей, в том числе за 2015 год 4795,99 рублей, за 2016 год 8994 рублей, за 2017 год 9896 рублей, по земельному налогу в размере 315 рублей за 2014 год, пени в размере 12738,27 рублей.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сбора

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 1 статьи 12 Закона N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Исходя из правового анализа приведенных законоположений, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что 29.04.2016 года постановлением судебного-пристава исполнителя Октябрьского РОСП г. Ростова-на-Дону в связи с фактическим исполнением окончено исполнительное производство №«...»-ИП о взыскании налога, пени, штрафа в размере 11654,23 рубля в пользу МИФНС России по <адрес> возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи с/у №<адрес>.

Согласно справки выданной судебном-приставом исполнителем Октябрьского РОСП г. Ростова-на-Дону от 21.09.2017 года задолженность по исполнительному производству 33113/17/61029-ИП о взыскании в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону суммы долга в размере 6291,09 рублей погашена в полном объеме, по состоянию на 21.09.2017 г задолженности за ФИО1 не имеется.

Из дополнительных пояснений ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону следует, что инспекцией не применялись меры к взысканию сумм задолженности, отраженной в требовании от 23.07.2023 года № 21079.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

С учетом установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу, что налоговым органом задолженность за 2014 год взыскана в установленном законом порядке, а в отношении остальной задолженности в установленные сроки надлежащих мер по взысканию задолженности не принималось, в следствии чего утрачена возможность взыскания указанной задолженности и пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку: по земельному налогу за 2014 год, в размере 315 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 4795,99 руб., за 2016 год в размере 8994 руб., за 2017 год в размере 9896,0 руб., на общую сумму 24 000,9 руб., в том числе по пене исчисленной с 2012 по 2017 годы, в размере 12 783,27 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, обязанность по их уплате считать прекращенной.

Обязать Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета ФИО1.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий