Решение № 2А-1424/2024 2А-1424/2024~М-1200/2024 М-1200/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-1424/2024

Дело № 2а-1424/2024

категория 3.198

УИД 02RS0001-01-2024-004495-25


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2024 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Сабаевой Л.С.,

при секретаре ЛВН,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ПНВ к УФНС России по <адрес> о признании недоимки по налогам безденежной и прекращении обязанности по уплате,

УСТАНОВИЛ:

ПНВ обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по <адрес> о признании недоимки по налогам и пеням в сумме 108 318 рублей 35 копеек безденежной и признании обязанности по его уплате прекращенной; признании долга по пене, начисленной ПНВ ПНВ Федеральной налоговой службы по <адрес> до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 420 рублей 06 копеек, безденежным и признании обязанности по его уплате прекращенной.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> был арестован счет административного истца и сняты денежные средства в размере 5 462 рублей 68 копеек. При обращении в налоговый орган выяснилось, что с него взыскиваются налоги с 2015 года, которые на ДД.ММ.ГГГГ составляли 22 159 рублей 33 копейки. Поскольку данная задолженность образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец полагает, что она подлежит признанию безденежной. Кроме того, вступившими в законную силу решениями Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ отказано УФНС России по <адрес> во взыскании с административного истца недоимки по налогам на общую сумму 108 318 рублей 35 копеек.

Административный истец ПНВ поддержал исковые требования по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик УФНС России по <адрес> представителя в суд не направил при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела. До судебного заседания от представителя УФНС России по <адрес> поступили письменные возражения на административное исковое заявление ПНВ, в котором налоговый орган указывает, что сальдо ЕНС ПНВ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 16 549 рублей 27 копеек, из них налог на имущество – 2 465 рублей 54 копейки, земельный налог – 345 рублей, транспортный налог – 5 841 рубль 52 копейки, пеня – 7 897 рублей 21 копейка. Кроме того, налоговый орган указывает, что заявленные ПНВ суммы были учтены при вынесении Горно-Алтайским городским судом Республики Алтай решений от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ. Просили о рассмотрении дела без участия УФНС России по <адрес>.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с правовой позицией изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом ВС РФ 20 декабря 2016 года, согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из материалов дела следует, что ПНВ является налогоплательщиком, ИНН №. Ему принадлежит транспортное средство Toyota Cresta, г/н № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), а также он является собственником следующих объектов недвижимости: ? доли в праве собственности на земельный участок, площадью 1500 по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); ? доли в праве собственности на квартиру, по адресу: <адрес>, пер. Университетский, <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ); квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); ? доли в праве собственности на объект незавершенного строительства по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

УФНС по <адрес> направило в адрес ПНВ налоговые уведомления:

налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 1 890 рублей, земельного налога – 104 рубля и налога на имущество физических лиц – 690 рублей;

налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 1 890 рублей, земельного налога – 115 рублей и налога на имущество физических лиц – 847 рублей;

налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 1 890 рублей, земельного налога – 126 рублей и налога на имущество физических лиц – 874 рубля.

Поскольку ПНВ обязательства по уплате налогов не исполнены, в его адрес было вынесено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов - 2684 рубля, пени – 9 рублей 40 копеек с указанием обязанности уплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании должнику сообщено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность в сумме 99 324 рублей 39 копеек, в том числе по налогам 58 295 рублей 51 копейка. Основание взыскания налогов – налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из письменных возражений УФНС России по <адрес> следвует, что поскольку сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10 000 рублей налоговый орган не мог обратиться в суд для взыскания образовавшейся задолженности.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. (ред. от 27.11.2023 г.) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов – 17337 рублей 09 копеек, пени – 5 628 рублей 15 копеек с указанием обязанности уплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ПНВ оставлено без ответа, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ПНВ задолженности по налогам.

Соответствующий судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ (дело №) о взыскании задолженности в размере 13 116 рублей 68 копеек, в том числе транспортный налог – 5670 рублей (за 2020 год – 1890 рублей, за 2021 год – 1890 рублей, за 2022 год – 1890 рублей), налог на имущество физических лиц – 2 411 рублей (за 2020 год – 659 рублей, 31 рубль, за 2021 год – 669 рублей, 178 рублей, за 2022 год – 678 рублей, 196 рублей), земельный налог – 345 рублей (за 2020 год – 104 рубля, за 2021 год – 115 рублей, за 2022 год – 126 рублей), пени – 4690 рублей.

Согласно сальдо ЕНС отрицательное сальдо в размере 16420 рублей 06 копеек образовалось по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и образовалось в итоге неуплаты налогов ПНВ за 2020-2022 г.г.

Вступившим в законную силу решением Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административных исковых требований ПНВ Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ПНВ о восстановлении срока для взыскания задолженности, взыскании задолженности по страховым взносам в размере 41 090 рублей 67 копеек и пени в размере 38 570 рублей 68 копеек.

Из указанного решения суда следует, что задолженность по страховым взносам образовалась за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление ПНВ Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ПНВ о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени в размере 30 657 рублей 32 копейки, оставлено без удовлетворения.

Из указанного решения суда следует, что задолженность по страховым взносам образовалась за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогам и пени за период с 2014-2019 г.г.

Из письма административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ следует, что заявленные административным истцом суммы являлись предметом рассмотрения вышеуказанных административных дел и списаны налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме – в сумме 110 318 рублей 67 копеек.

Оценив представленные доказательства в совокупности, учитывая фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований ПНВ о признании недоимки по налогам и пеням в сумме 108 318 рублей 35 копеек безденежной и признании обязанности по его уплате прекращенной.

Поскольку возможность взыскания налоговым органом задолженности по налогам за 2020-2022 г.г не утрачена, требования административного истца о признании долга по пене, начисленной ПНВ ПНВ Федеральной налоговой службы по <адрес> до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 420 рублей 06 копеек, безденежным и признании обязанности по его уплате прекращенной также не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать ПНВ в удовлетворении административного иска к УФНС России по <адрес> о признании недоимки по налогам и пеням в сумме 108 318 рублей 35 копеек безденежной и признании обязанности по его уплате прекращенной; признании долга по пене, начисленной ПНВ ПНВ Федеральной налоговой службы по <адрес> до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 420 рублей 06 копеек, безденежным и признании обязанности по его уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья Л.С. Сабаева

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ