Решение № 2А-483/2024 2А-483/2024(2А-5458/2023;)~М-4296/2023 2А-5458/2023 М-4296/2023 от 10 января 2024 г. по делу № 2А-483/2024

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Истринский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Жуковой О.В.,

при секретаре- помощнике ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

В обосновании заявленных требований истец указал, что ФИО2 принадлежит на праве собственности земельный участок площадью 1000 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный в <адрес>, дата регистрации права 13.08.2001г. Расчет налога за землю за 2017г, 2018г., 2019г. произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях № от 26.10.2018г., № от 23.08.2019г., № от 01.09.2020г.

Сумма исчисленного налога составляет 10178 рублей.

Налоговые уведомления № от 26.10.2018г., № от 23.08.2019г., № от 01.09.2020г. направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика.

Также ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленный законом срок, инспекция в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № по состоянию на 05.02.2019г., № по состоянию от 12.09.2019г., № по состоянию на 17.07.2021г. Вышеуказанное требование направлено в адрес налогоплательщика.

Требование налогоплательщик не исполнил, остаток задолженности, подлежащей взысканию в размере 11028 рублей:

- земельный налог в размере 3403 рублей за 2018г.,

- пени на земельный налог в размере 48,35 рублей и 395,85 рублей,

- пени на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджет городского округа в размере 21,58 рублей, в размере 1522,68 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1558, 67 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7530, 20 рублей,

- пени по страховым взносам в размере 87, 57 рублей,

- пени по страховым взносам в размере 41, 67 рублей.

Истец обращался к мировому судье судебного участка № Истринского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ответчика. Определением от 28.04.2023г. на основании возражений ответчика судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ответчика:

- земельный налог в размере 3403 рублей за 2018г.,

- пени на земельный налог в размере 48,35 рублей и 395,85 рублей,

- пени на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджет городского округа в размере 21,58 рублей, в размере 1522,68 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1558, 67 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7530, 20 рублей,

- пени по страховым взносам в размере 87, 57 рублей,

- пени по страховым взносам в размере 41, 67 рублей, и всего 11028 рублей 98 копеек.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 с 13.08.2001г. является собственником земельного участка площадью 1000 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу <адрес> (л.д.50).

Также ФИО2 до 25.12.2018г. являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.48).

В исковом заявлении истец не указал, за какой период у ответчика возникла заявленная ко взысканию задолженность. Исходя из представленных расчетов земельный налог начислен за 2018 год, пени по земельному налогу- за 2019г., пени на профессиональный налоги/ взносы начислены на задолженность, возникшую до января 2019 года.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ

1. Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ

1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с вышеуказанными нормами ответчик является плательщиком земельного налога.

23.08.2019г. в адрес ответчика выставлено налоговое уведомление с указанием размера земельного налога за 2018 год в размере 3403 рубля (л.д.10).

12.02.2019г. в адрес ответчика направлено требование № (л.д.13).

Сведения о погашении задолженности в материалах дела отсутствуют.

С учетом того обстоятельства, что ответчик обязан уплачивать земельный налог, однако, в 2019 году его оплату не произвел, исковые требования в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени по нему подлежат удовлетворению.

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В данном случае обязанность по уплате налога не выполнена, доказательств уважительности причин неуплаты налога суду не представлено, требования в части взыскания пени на земельный налог подлежат удовлетворению.

Относительно требований о взыскании пени за иные задолженности, а именно:

- пени на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджет городского округа в размере 21,58 рублей, в размере 1522,68 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1558, 67 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7530, 20 рублей,

- пени по страховым взносам в размере 87, 57 рублей,

- пени по страховым взносам в размере 41, 67 рублей, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку сведения о том, что задолженность по платежам погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 3403 рубля, пени по земельному налогу 48, 35 рублей и 395,85 рублей, и всего 3847 (три тысячи восемьсот сорок семь) рублей 20 копеек.

В удовлетворении иска в части взыскания задолженности по пени на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджет городского округа в размере 21,58 рублей, в размере 1522,68 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1558, 67 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7530, 20 рублей, пени по страховым взносам в размере 87, 57 рублей, пени по страховым взносам в размере 41, 67 рублей,- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Судья Истринского

городского суда О.В. Жукова

Мотивированное решение изготовлено <данные изъяты>.