Решение № 2А-1691/2023 2А-1691/2023~М-1311/2023 М-1311/2023 от 6 июля 2023 г. по делу № 2А-1691/2023

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

6 июля 2023 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

с участием административного истца <ФИО>2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению <ФИО>2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> о признании недоимки по обязательным платежам безнадежной к взысканию, взыскании расходов по оплате государственной пошлины,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец <ФИО>2 обратился в Куйбышевский районный суд <адрес> с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, с учетом уточнения заявленных требований просил признать безнадежной к взысканию задолженность (недоимку) по состоянию на <дата> по транспортному налогу в размере 3 074 рублей (за 2018 – 2019 годы), пени – 667,15 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 рублей (штраф за 2012 года), в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке, возложить на административного ответчика обязанность списать признанную безнадёжной к взысканию задолженность; взыскать его пользу расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В обоснование требований указано, что <ФИО>2 в январе 2023 года при входе в личный кабинет на сайте ФНС обнаружил наличие у него задолженности в размере 4 741,15 рублей, а именно, задолженность по транспортному налогу в размере 3 074 рублей (налог за 2018 – 2019 годы), 667,15 рублей (пени), 1 000 рублей (штраф за 2012 год). <дата> он обратился в налоговый орган за разъяснением. На его обращение <номер>_216394080 об урегулировании задолженности от <дата> через личный кабинет получен ответ от <дата> об отказе от урегулирования задолженности. В ответ также был отчет о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на <дата>: задолженность по транспортному налогу в размере 3 074 рублей (налог за 2018 – 2019 годы), 667,15 рублей (пени), по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с о ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 рублей (штраф за 2012 год), В общей сумме 4 741, 15 рублей. Согласно взаимосвязанному толкованию норм ст. 44 и подпункта 4 пункта 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, признание недоимки, задолженности по начисленным пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В судебном заседании административный истец <ФИО>2 заявленные требования поддержал с учетом уточнений в полном объеме, просил удовлетворить их по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направил, представил в материалы дела отзыв на административное исковое заявление.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

В соответствии со статьями 14, 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог является региональным налогом, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории <адрес> таким законом является <адрес> от <дата><номер>-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с указанной статьёй объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, иные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная позиция о праве налогоплательщика инициировать судебное разбирательство по вопросу признания задолженности безнадежной к взысканию применительно к сходным положениям подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации сформулирована в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и носит универсальный характер.

Налоговая задолженность с лицевого счета налогоплательщика может быть списана в том случае, если она признана безнадежной к взысканию (п. п. 1, 2 ст. 59 НК РФ, п. 1 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от <дата><данные изъяты>

Из материалов дела следует, что <ФИО>2 состоял на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, с <дата> Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>.

<дата> административный истец обратился в Межрайонную ИФНС России <номер> по <адрес> с заявлением о наличии задолженности по уплате обязательных платежей, сведения о которой появились в его личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата><номер> на обращение <ФИО>2, по состоянию на <дата> за административным истцом числиться задолженность по транспортному налогу в размере 3 074 рублей (налог за 2018 – 2019 годы), 667,15 рублей (пени), по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 рублей (штраф за 2012 года).

Как установлено судом, <ФИО>2 в 2019 году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям ч. 1, 2 и 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом, в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации произведен расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 1 537 рублей, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата>.

В последующем, в связи с неуплатой административным ответчиком <ФИО>2 задолженности в добровольном порядке, в его адрес направлено требование <номер>, в котором указано на необходимость в срок до <дата> оплатить задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 537 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ)).

Из пояснений Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, изложенных в письменном отзыве, следует, что информация об обращении Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> за взысканием суммы задолженности по транспортному налогу за 2019 год в судебном порядке отсутствует.

Кроме того, <ФИО>2 был начислен штраф в размере 1 000 рублей решением Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес><номер> от <дата> по результатам рассмотрения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате штрафа в установленный срок исполнена не была, Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес><ФИО>2 было выставлено требование <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа от <дата> сроком уплаты до <дата>.

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налога добровольно исполнена не была, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением от <дата> в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано, в связи с пропуском срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

<дата> Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Усть-Кутский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к <ФИО>2 о взыскании задолженности по уплате штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Решением Усть-Кутского городского суда <адрес> от <дата> по административному делу <данные изъяты> в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 рублей отказано, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по принудительному взысканию задолженности не принято.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и пени, а также штрафа, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вопросы о судебных расходах регламентированы главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, из содержания норм которой следует, что судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, - это понесенные участвующими в деле лицами затраты, связанные с рассмотрением административного дела, к которым наряду с иными относятся расходы на оплату услуг представителей и другие признанные судом необходимыми расходы (часть 1 статьи 103, пункты 4 и 7 статьи 106).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в том числе по письменному ходатайству расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах (часть 1 статьи 111, статья 112 поименованного Кодекса).

По смыслу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины, а не от возмещения понесенных другой стороной судебных расходов.

В данном случае с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> взыскивается не государственная пошлина в доход соответствующего бюджета, а судебные расходы, понесенные административным истцом в связи с рассмотрением дела.

Действующее процессуальное законодательство не содержит исключений для возмещения судебных расходов стороне, в пользу которой состоялось решение, и в том случае, когда другая сторона в силу закона освобождена от уплаты государственной пошлины.

При таком положении, с административного ответчика в пользу <ФИО>2 подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования <ФИО>2 – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность (недоимку), числящуюся за <ФИО>2 <дата> года рождения, уроженцем <адрес>, ИНН <данные изъяты> по состоянию на <дата> по транспортному налогу в размере 3 074 рублей (за 2018 – 2019 годы), пени – 667,15 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 рублей (штраф за 2012 года), в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> обязанность списать признанную безнадёжной к взысканию задолженность в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> в пользу <ФИО>2 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>