Решение № 2А-277/2025 2А-277/2025~М-234/2025 М-234/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-277/2025

Дело № 2а-277/2025


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Октябрьский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего Гуровой М.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Татаренко М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Октябрьском Волгоградской области 07 октября 2025 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени.

В обоснование исковых требований указывает, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, которое в установленные сроки исполнено не было. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в размере 41 675 рублей, а также пени в сумме 3 877 рублей 25 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что длительное время осуществляла предпринимательскую деятельность, являясь плательщиком налогов по упрощённой системе налогообложения, и ей известно о необходимости оплачивать страховые взносы за себя ежегодно в фиксированном размере до 31 декабря. Указанные взносы за 2024 год ею оплачены не были, поскольку предпринимательскую деятельность фактически она не осуществляла по состоянию здоровья. Так, в марте 2024 года у нее произошел несчастный случай, в результате которого она получила перелом позвоночника, практически не могла ходить, однако в медицинские учреждения не обращалась. Затем в сентябре 2024 года снова получила перелом позвоночника, что подтверждено медицинским заключением, листком нетрудоспособности. Предпринимательскую деятельность официально не прекращала, надеясь восстановится и продолжить работу. В настоящее время индивидуальное предпринимательство прекращено. С заявлением об оспаривании обязанности по уплате страховых взносов в рассматриваемый период в налоговую службу не обращалась. Полагает ее жизненную ситуацию достаточным основанием для освобождения ее от образовавшейся налоговой задолженности, о чем и просит суд.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено в судебном заседании в 2024 году ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов (статус индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №).

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона N 243-ФЗ от 3 июля 2016 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации..." полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом изложенного, в рассматриваемом случае налоговый орган, установив, что налогоплательщик ФИО1 установленную законом обязанность по уплате страховых взносов за налоговый период 2024 год не исполнил, исчислил ему сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии с приведенным порядком.

Административным ответчиком не отрицалось, что страховые взносы за 2024 год ею оплачены не были. При этом доводы административного ответчика о наличии у нее оснований для освобождения от уплаты исчисленных налоговым органом страховых взносов, судом отклоняются по следующим основаниям.

Согласно части 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Тем самым, законодатель предусмотрел возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда предпринимательская деятельность ими фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения. Тем самым, по существу, для названной категории плательщиков была установлена льгота по уплате указанных страховых взносов, в том числе с учетом возможности зачета соответствующих периодов в страховой стаж, дающий право на пенсию в системе обязательного пенсионного страхования, безотносительно к уплате за эти периоды страховых взносов.

При этом возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов в период получения пособия по обязательному социальному страхованию при временной нетрудоспособности, на который указано в пункте 2 части 1 статьи 12 Федерального закона "О страховых пенсиях", законодателем не предусмотрена.

Суд полагает необходимым отметить, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, а также прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения при предоставлении ему необходимой медицинской помощи при наступлении страхового случая.

Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган лично или направлено по почте (ст. ст. 8, 9 и 22.3 Закона).

Поскольку с заявлением о регистрации прекращения его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в регистрирующий орган в рассматриваемый период не обращалась, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов за спорный налоговый период, в который она фактически предпринимательскую деятельность не осуществляла.

При этом наличие у ФИО1 экстраординарных обстоятельств в связи с которыми она может быть освобождена от уплаты страховых взносов, ответчиком не доказано.

Так, исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 12 мая 2005 года N 211-0, от 16 марта 2006 года N 69-0, от 25 января 2018 года N 43-0, а также в Постановлении N 12-П от 09 апреля 2021 года, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Следовательно, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера. Обязанность доказывания наличия таких обстоятельств возлагается на административного ответчика.

Оценив представленные административным ответчиком доказательства, суд полагает, что обстоятельства, связанные с состоянием здоровья ФИО1 не могут быть признаны исключительными (экстраординарными), поскольку не свидетельствуют о полной ее нетрудоспособности.

Из показаний ФИО1 установлено, что травму позвоночника она впервые в 2024 году получила в марте, однако подтверждающих документов суду не представлено, поскольку, со слов ответчика, за медицинской помощью она не обращалась. Основания неоплаты страховых вносов за период с января по март 2024 года также не представлены, обоснованы привычкой оплачивать взносы один раз в год. Листок нетрудоспособности представлен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом обстоятельств, которые не позволили бы ФИО1 воспользоваться правом на подачу заявления для государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в установленном порядке, оформить доверенность на ведение дел представителю либо направить такое заявление посредством почтовой связи, личного кабинета налогоплательщика в налоговый орган, судом не установлено. Представленная административным ответчиком медицинская документация не подтверждает, что на протяжении 2024 года она не могла обратиться в регистрирующий орган любым упомянутым выше способом для подачи заявления о прекращении регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В качестве аргумента такого бездействия приведена лишь надежда ответчика на возобновление деятельности.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания с ФИО1 обязательных страховых взносов в размере 41 675 рублей, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку до настоящего времени требование налоговой инспекции административным ответчиком не исполнено, доказательств погашения вышеуказанной задолженности суду не представлено, суд полагает требования налогового органа с взыскании с должника пени обоснованными.

Проверив расчет пени, суд находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Ответчиком данный расчет не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Таким образом, требования МИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени в размере, на общую сумму 3877 рублей 25 копеек являются подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: <адрес>, р.<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области задолженность:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 41 675 рублей;

- пени в размере 3877 рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Октябрьский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 15 октября 2025 года.