Решение № 2А-1538/2024 2А-1538/2024~М-489/2024 М-489/2024 от 10 июля 2024 г. по делу № 2А-1538/2024

Дело № 2а-1538/2024 (37RS0022-01-2024-000831-08)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 июля 2024 года г.Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

с участием представителя УФНС России по Ивановской области ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к УФНС России по Ивановской области о признании решения незаконным,

установил:

ФИО9 обратилась в суд с административным иском к УФНС России по Ивановской области о признании действий незаконными.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО10 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением ФИО1 О.А. был начислен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., а также наложен штраф в размере <данные изъяты> руб. Налог начислен в связи с продажей доли в размере <данные изъяты> в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес>.

Полагая, что решение налогового органа является неправомерным, поскольку указанное жилье на момент продажи являлось единственным жильем ФИО11., административный истец подала жлобу на решение налогового органа.

МИ ФНС России по ЦФО решение УФНС России по Ивановской области оставлено без изменения. В этой связи, ФИО12 обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просила признать незаконным решение УФНС России по Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен заместитель руководителя УФНС России по Ивановской области ФИО5

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО8

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ФИО1 по Ростовской области.

В судебное заседание административный истец не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела ФИО13., ее представитель указывали на незаконность принятого налоговым органом решения, поскольку жилое помещение по адресу: <адрес> являлось единственным жилым помещением на дату сделки купли-продажи в ДД.ММ.ГГГГ. Жилье в Ростовской области ФИО14 на указанную дату было продано, в нем проживали третьи лица.

Представитель налогового органа с административным иском не согласилась, указав, что налоговый орган в своей деятельности руководствует данными Управления Росреестра. В конкретном случае по сведениям Управления Росреестра ФИО15. на праве собственности обладала двумя жилыми помещениями, в том числе, жилым помещением в Ростовской области.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его месте и времени извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, выслушав представителя УФНС России по Ивановской области, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками. К источникам дохода отнесен? в том числе, доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.17.1 ст.217, п.2 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимально предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.4 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее – жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с подп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе, при продаже имущества. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилого помещения или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1000000 руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп.2 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом положений п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями п.1 ст.122 налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу п.3 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы хотя бы одного предусмотренных положениями ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

ФИО16. ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма – 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в связи продажей жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>, цена сделки составила <данные изъяты> руб.

В ходе проведения камеральной проверки налоговым органом было установлено, что на дату продажи объекта недвижимого имущества ФИО17 также являлась собственником жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>, в связи с чем, сделан вывод о том, что приобретенный в ДД.ММ.ГГГГ. объект недвижимого имущества по <адрес>, продан в ДД.ММ.ГГГГ. при условии владения менее предельно установленного минимального срока в целях освобождения от налогообложения.

Решением УФНС России по Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО18. начислен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., административный истец привлечена к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере 10335 руб.

Решением УФНС России по Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ в ранее принятое решение от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения, сумма штрафа уменьшена до <данные изъяты> руб.

ФИО19 в ходе рассмотрения дела оспаривала факт владения объектами недвижимого имущества по адресу: <адрес>, указав, что продала данные объекты в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО8

В подтверждение факта продажи объектов недвижимого имущества суду представлен нотариально удостоверенный договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведения ЕГРН правообладателями объектов недвижимости (земельного участка и жилого дома по адресу в Ростовской области), являются ФИО21 (в настоящее время – ФИО22 на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.551 Гражданского кодекса Российской Федерации, переход права собственности на недвижимое имущество к покупателю подлежит государственной регистрации.

В соответствии с положениями ст.558 Гражданского кодекса Российской Федерации, договор продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

В соответствии с положениями ст.8 Гражданского кодекса Российской Федерации (применительно к правоотношениям по отчуждению объектов недвижимого имущества в Ростовской области), права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

В соответствии с положениями п.2 ст.8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с положениями ст.16 ФЗ от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (применительно к правоотношениям по отчуждению объектов недвижимого имущества в Ростовской области), сделка считается зарегистрированной, а правовые последствия наступившими со дня внесения записи о сделке или праве в Единый государственный реестре прав.

В соответствии с положениями ст.1 ФЗ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

В данном случае переход права собственности на объекты недвижимого имущества по адресу: <адрес>,в <адрес> от ФИО23 к покупателю не зарегистрирован, что свидетельствует о правомерности действий налогового органа по начислению административному истцу налога на доходы физических лиц и привлечению административного истца к налоговой ответственности, поскольку требование законодателя о предельном минимальном сроке владения в целях освобождения от налогообложения в данном случае является несоблюденным.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО2 отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение в окончательной форме принято 23.08.2024