Решение № 2А-905/2025 2А-905/2025~М-608/2025 М-608/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-905/2025

Дело № 2а-905/2025

УИД ###


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Суздаль

Суздальский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Воронковой Ю.В.,

при секретаре Ереминой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Суздале Владимирской области административное дело по административному иску УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 14 049,27 руб., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 200 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 81 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 216 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6552,27 руб., в обоснование требований указав следующее.

ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В информационных ресурсах налоговых органов имеются сведения об отнесении ФИО1 к льготной категории «один из родителей (усыновителей) многодетной семьи» на налоговые периоды с *** по ***. Органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде представлены сведения о зарегистрированных на ФИО1 в 2023 году транспортных средствах, а именно: автобус - ###, гос.номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 100 л.с. (дата гос.регистрации прав собственности *** по настоящее время), автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) ###, гос.номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 130 л.с., (дата гос.регистрации прав собственности *** по настоящее время). Расчет транспортного налога за 2023: за автобус - ГА3322132, гос.номер Н068КРЗЗ: 100 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 40 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) – 2000 рублей (размер налоговых льгот) = 4 000 руб.; за автомобиль грузовой - ###, гос. ###РХ : 130 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 40 (налоговая ставка) * 12/12 (кол- во месяцев владения) = 5 200 руб. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее *** необходимо было уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 7 200 руб. Налоговым органом на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Владимирской области, был исчислен земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка с кадастровым номером ###, расположенного по адресу <...>, расчет земельного налога за 2023 год: (кадастровая стоимость 486945 рублей х 1/18 долю в праве х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев) = 81 руб. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее *** необходимо было уплатить земельный налог за 2023 год в размере 81 руб. Органами, осуществляющими государственный кадастровый учет на недвижимое имущество, в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном на ФИО1 в 2023 году недвижимом имуществе: жилой дом, с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>, доля в праве – 1/13, дата регистрации факта владения ***, по настоящее время. Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год за указанный жилой дом: 10361 965 (кадастровая стоимость объекта) (налоговая база) х 1/13 доли в праве х 0,10 % (налоговая ставка) х 12 /12 месяцев. Учитывая положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ, п. 3 ст. 403 НК РФ, исчисление налога за 2022 год в размере 197 руб., с применением коэффициента 1,1 налог на имущество физических лиц за 2023 год не может быть выше 216 руб. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее *** необходимо было уплатить земельный налог за 2023 год в размере 216 руб. *** в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление ### от ***, в котором сообщалось о необходимости уплатить вышеназванные налоги за 2023 год не позднее ***. Однако обязанность по уплате имущественных налогов за 2020 год ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена. Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6552,27 руб., в иске представлен расчет пени, а также подробный расчет пени от ***. Указано, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ### от *** на сумму 54 274.31 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п.3, п.4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ налоговым органом выставлено решение ### от *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 66 772.84 руб. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности ### от ***, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по <...> обратилось к мировому судье судебного участка ### <...> и <...> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление ### от *** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на сумму 41514,21 руб., на сумму налога – 25897 руб., на сумму пени – 15617,21 руб., которое направлено в адрес административного ответчика ***. *** мировым судьей судебного участка ### <...> и <...>, и.о. мирового судьи судебного участка ### <...> и <...>, вынесен судебный приказ ###а-86/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. *** судебный приказ ###а-86/2024 отменен в связи с обращением ФИО1 с заявлением об отмене судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, составляет требуемую сумму. Дополнительно сообщено, что сальдо по ЕНС в сумме 34622 руб. включает транспортный налог за 2017, 2020-2022 г.г., налог на имущество физических лиц за 2017, 2019-20222 г.г., земельный налог за 2017, 2020-2022 г.г., представлен подробный расчет пени.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области, надлежащим образом извещенный судом о дате, времени и месте судебного разбирательства, явку представителя в суд не обеспечил, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления, настаивали на удовлетворении исковых требований, кроме того, суду представленный подробный расчет пени от ***.

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенный судом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.

В соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отношении неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела и оценив имеющиеся доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1. денежного выражения совокупной обязанности,

2. денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Особенности исчисления и уплаты транспортного налога закреплены в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положений ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели по общему правилу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из положений ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно положений статьи 6 Закона Владимирской области № 119-ОЗ от 27.11.2001 г. «О транспортном налоге» налоговые ставки определяются в зависимости в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб., налоговая ставка на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно – 40 руб.

В соответствии с требованиями ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения имущества для транспортных средств (кроме водных и воздушных транспортных средств), признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из материалов дела усматривается, что в информационных ресурсах налоговых органов имеются сведения о наличии у ФИО1 льготы «Один из родителей (усыновителей) многодетной семьи» на налоговые периоды с *** по ***.

Органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в электронном виде представлены сведения о зарегистрированных на ФИО1 транспортных средств, что явилось основанием для исчисления транспортного налога за 2023 год.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении двух транспортных средств, зарегистрированных на ФИО1 в органах ГИБДД УМВД России, а именно: автобус – ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя в лошадиных силах - 100 л.с. (дата регистрации права собственности *** по настоящее время), автомобиль грузовой ###, государственный регистрационный знак ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 130 л.с., (дата регистрации прав собственности *** по настоящее время). Наличие у ФИО1 указанных транспортных средств в 2023 году подтверждается сведениями, представленными ОМВД России по <...>.

Истцом произведен следующий расчет транспортного налога: за автобус - ###, государственный регистрационный знак ### 33: 100 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 40 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) – 2000 рублей (размер налоговых льгот) = 4 000 руб.; за автомобиль грузовой автомобиль грузовой ###, государственный регистрационный знак ###: 130 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 40 (налоговая ставка) * 12/12 (кол- во месяцев владения) = 5 200 руб., с которым суд соглашается, контррасчет административным ответчиком не предоставлен.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 ст.399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии п. 6.1 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3-5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пп. 6 и 7 ст. 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно пп.1 п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2023 году принадлежало следующее недвижимое имущество: жилой дом, с кадастровым номером - ###, расположенный по адресу: <...> поселение) <...>, дата регистрации факта владения ***, по настоящее время, доля в праве – 1/13.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год за указанный жилой дом исходя из следующего: 10361 965 (кадастровая стоимость объекта) (налоговая база) х 1/13 доли в праве х 0,10 % (налоговая ставка) х 12 /12 месяцев.

Применяя положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ, п. 3 ст. 403 НК РФ, и учитывая, что за 2022 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 197 руб., с применением коэффициента 1,1, налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 216 руб., с которым суд соглашается, контррассчет административным ответчиком не предоставлен.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Решением Совета народных депутатов Павловского сельское поселение <...> от *** ### «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования Павловское» для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, установлена ставка в размере 0,3%.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2023 году принадлежало следующее недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу <...>.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2023 год исходя из следующего: 486945 рублей (кадастровая стоимость) х 1/18 долю в праве х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев) = 81 руб., с которым суд соглашается, контррассчет административным ответчиком не предоставлен.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление налоговое уведомление ### от ***, в котором сообщалось о необходимости уплатить вышеназванные налоги за 2023 год не позднее ***, именно: транспортный налог в размере 7 200 руб., земельный налог в размере 81 руб., налог на имущество физических лиц в размере 216 руб., в общей сумме 7497 рублей.

Однако обязанность по уплате вышеназванных имущественных налогов за 2023 год ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6552,27 руб.

Также судом установлено, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ### от *** на сумму 54 274.31 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом выставлено решение ### от *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 66 772.84 руб.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление ### от *** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на сумму 41514,21 руб., на сумму налога – 25897 руб., на сумму пени – 15617,21 руб., которое направлено в адрес административного ответчика ***.

*** мировым судьей судебного участка ### <...> и <...> вынесен судебный приказ по делу ###а-86/2025 о взыскании с ФИО1 вышеназванной задолженности, который был отменен *** в связи с обращением ФИО1 с заявлением об отмене судебного приказа.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Учитывая, что доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате вышеназванных налогов за 2023 год не представлено, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 200 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 81 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 216 руб.

Также суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного истца пени в размере 6552,27 рублей, соглашаясь с его заявленным размером, который подтвержден подробными пояснениями административного истца и административным ответчиком не оспорен.

Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление УФНС по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Суздальский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 178 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление административное дело по административному иску УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ###) в доход государства единый налоговый платеж в общей сумме в общей сумме 14049 (четырнадцать тысяч сорок девять) рублей 27 (двадцать семь) копеек, а именно: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 200 (семь тысяч двести) руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 81 (восемьдесят один) руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 216 (двести шестнадцать) руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6552 (шесть тысяч пятьсот пятьдесят два) руб. 27 (двадцать семь) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Суздальский районный суд Владимирской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Воронкова

Мотивированное решение изготовлено ***.