Решение № 2-8124/2017 2-8124/2017~М-5043/2017 М-5043/2017 от 7 августа 2017 г. по делу № 2-8124/2017

Дело №2-8124/2017 (25)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

(мотивированное решение изготовлено 07.08.2017 года)

г. Екатеринбург 02 августа 2017 года

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Докшиной Е.Н. при секретаре судебного заседания Лукичевой А.В. с участием:

- истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Публичному акционерному обществу «Уральский банк реконструкции и развития» о возложении обязанности исключить сумму из налогооблагаемого дохода,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в Ленинский районный суд г.Екатеринбурга с иском к ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» о возложении обязанности исключить сумму из налогооблагаемого дохода.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении указано, что вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Екатеринбурга от по делу № в пользу истца ФИО1 взыскана сумма 92895 рублей 06 копеек с ПАО КБ «УБРИР», в том числе: плата за предоставление пакета банковских услуг «Универсальный» в размере 37933 рублей 33 копейки, убытки в виде процентов за пользование кредитом, начисленных и уплаченных на сумму пакета банковских услуг в размере 12782 рубля 78 копеек, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 4983 рубля 73 копейки, компенсацию морального вреда в размере 4000 рублей 00 копеек, расходы по составлению искового заявления в размере 3345 рублей 30 00 копеек, штраф в размере 29849 рублей 92 копейки. В марте 2017г ответчиком ПАО КБ «УБРИР» как налоговым агентом в МРИ ФНС России № по <адрес> была предоставлена справка о доходах физического лица за год № от . о наличии у истца обязанности уплатить налог с полученного в году налогооблагаемого дохода в сумме 47616 рублей 43 копейки.

Согласно справки о доходах физического лица за год № от . направленной ответчиком, у истца возникла обязанность уплатить налог с полученного в . налогооблагаемого дохода в сумме 47616,43 рублей, в размере 6190 рублей 00 копеек. ПАО КБ «УБРИР», как налоговый агент, включила в суммы дохода, указанные в справках по форме 2НДФЛ за ., выплаты, не имеющие признаки дохода, носящие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда: общая сумма дохода указана в размере 47616,43 рублей. Анализ справки показывает, что банк включил в сумму дохода возмещенные убытков в виде процентов за пользование кредитом, начисленных и уплаченных на сумму пакета банковских услуг в размере 12782,78 рублей (47616,43руб.-29849,92 руб.(штраф за неудовлетворение требования потребителя в добровольном порядке)- 4983,73 руб. (проценты за пользование чужими денежными средствами ) = 12782,78 руб. Сумма процентов за пользование кредитом, начисленных и уплаченных на сумму пакета банковских услуг, исходя из 29% годовых, уплаченная истцом до признания договора в данной части незаконной в размере 12781,78 руб., является реальным ущербом, убытками, которые истец потерпел в связи с включением в договор условий, ущемляющих права потребителя. В том случае, если бы в кредитный договор не было включено условие о предоставлении пакета «Универсальный», суммы уплаченные истцом за пакет и проценты, начисленные на сумму пакета, являлись бы его доходом. Взыскание по судебному решению суммы процентов за пользование кредитом, начисленных и уплаченных на сумму пакета банковских услуг в размере 12782,78 рублей, преследует цель компенсации потерь потребителя.

Таким образом, в . истец получил доход в размере 34833,65 руб.(штраф 29649,92 руб. и проценты за пользование чужими денежными средствами 4983,73 руб). Соответственно сумма налога составляет 4528,00руб. (34833,65*13%= 4528,00 руб.) 15.03.2017г. истец направил в адрес банка претензию с требованием подать уточненную налоговую декларацию о доходах за . . истец получил от банка ответ, в котором указано, что проценты за пользование чужими денежными средствами и возмещение штрафа за несоблюдение в добровольном порядке требования потребителя подлежит обложению налогом. Данные суммы истцом не оспариваются, требование состояло в исключении суммы дохода процентов за пользование кредитом, начисленных и уплаченных на сумму пакета банковских услуг в размере 12782,78 рублей., преследует цель компенсации потерь потребителя.

Перечисленная банком на основании вступившего в законную силу решения суда сумма процентов за пользование кредитом, начисленных и уплаченных на сумму пакета банковских услуг выполняет компенсационно-восстановительную функцию и не относятся к числу доходов, указанных в ст. 209 НК РФ, и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Таким образом, включение банком выплаченной им суммы процентов за пользование кредитом в размере 12782,78 руб., взысканной по решению суда в налогооблагаемый доход является неправомерным.

Истец ФИО1 в судебном заседании на заявленных исковых требованиях настаивала в полном объеме. Просит суд возложить на ПАО КБ «УБРИР» обязанность исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ за № год, выданной год, сумму в размере 12782 рубля 78 копеек, оформить и направить в МРИ ФНС России № по <адрес> уточненную справку по форме №-НДФЛ за год; взыскать с ПАО КБ «УБРИР» расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей 00 копеек.

Представитель ответчика ПАО КБ «УБРИР» в судебное заседание не явились, извещены в срок и надлежащим образом, представили в суд возражения относительно заявленных исковых требований с просьбой рассмотреть гражданское дело в их отсутствие, отказав в удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление.

При таких обстоятельствах, в силу положений ч. 5 ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом мнения истца, суд полагает возможным рассмотреть гражданское дело при данной явке и вынести решение.

Заслушав истца, исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.ст. 12, 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации гражданское судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законом.

На основании ст. 11 Гражданского кодекса Российской Федерации суд осуществляет защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав.

Согласно абз. 3 ст. 12 Гражданского кодекса Российской Федерации защита гражданских прав осуществляется путем восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения.

Способы защиты прав подлежат применению в случае, когда имеет место нарушение или оспаривание прав и законных интересов лица, требующего их применения. Исходя из общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации, лицо может требовать не только пресечения действий, нарушающих его право, и восстановления положения, существовавшего до такого нарушения, но и обращать свои притязания к лицам, создающим реальную угрозу нарушения его права в будущем.

Ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса Российской Федерации.

По правилам ст. 41 Налогового Кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В ст. 208 Налогового Кодекса Российской Федерации перечислены виды доходов от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, решением Ленинского районного суда г.Екатеринбурга по гражданскому делу № (25), вступившим в законную силу, частично удовлетворены исковые требования ФИО1 о взыскании с ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» платы за предоставление банковских услуг «Универсальный» в рамках кредитного договора № от в размере 37933 рубля 33 копейки, процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации за период с по в размере 4983 рубля 73 копейки, процентов за пользование кредитом, начисленных и уплаченных на сумму пакета банковских услуг в размере 12782 рубля 78 копеек, компенсации морального вреда в размере 4000 рублей 00 копеек, расходов по составлению искового заявления в размере 3345 рублей 30 копеек, штрафа в размере 29849 рублей 92 копейки.

В марте ответчиком ПАО КБ «УБРИР» как налоговым агентом в МРИ ФНС России № по <адрес> была предоставлена справка о доходах физического лица за год № от . о наличии у истца ФИО1 обязанности уплатить налог с полученного в году налогооблагаемого дохода в сумме 47616 рублей 43 копейки.

Согласно справки о доходах физического лица за год № от . направленной ответчиком, у истца ФИО1 возникла обязанность уплатить налог с полученного в . налогооблагаемого дохода в сумме 47616,43 рублей, в размере 6190 рублей 00 копеек.

П.1 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с ее статьями 1 (ч.1), 15 (ч. 2 и 3), ст. 19 (ч.1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

Так, в соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

Согласно п. 3 ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

П. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, процентов за пользование денежными средствами физического лица и неустойка в соответствии с вышеуказанным Законом, в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрены, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, поскольку отвечают указанным признакам экономической выгоды.

При получении налогоплательщиком от банка вышеперечисленных доходов, подлежащих налогообложению, банк на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.

Учитывая изложенное, суд полагает необходимым отметить, что включение выплаченной истцу ФИО1 во исполнение решения суда суммы убытков в виде процентов за пользование кредитом, начисленных и уплаченных на сумму пакета банковских услуг в налогооблагаемый доход, является неправомерным, поскольку имеет компенсационный характер, потребитель не получает дохода в натуральной форме и материальной выгоды, так как фактически компенсирует уже понесенные расходы; законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу, согласно ст. ст. 208, 209 Налогового Кодекса Российской Федерации, не включающих в перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ. Иной вывод возлагает на потребителя дополнительные обязанности по уплате налога, тогда как виновным лицом в спорной ситуации является организация, чьи незаконные действия вынудили потребителя обратиться в суд

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым удовлетворить требования истца в части возложения на ответчика ПАО КБ «УБРИР» обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке 2-НДФЛ за год в отношенииФИО1 суммы в размере 12782 рубля 78 копеек.

На основании ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 333.19. Налогового Кодекса Российской Федерации с ответчика ПАО КБ «УБРИР» в пользу истца надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей 00 копеек, исходя из размера удовлетворенных исковых требований неимущественного характера.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Публичному акционерному обществу «Уральский банк реконструкции и развития» о возложении обязанности исключить сумму из налогооблагаемого дохода, удовлетворить.

Возложить на Публичное акционерное общество «Уральский банк реконструкции и развития» обязанность исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке 2-НДФЛ за год в отношении ФИО1 доход в размере 12782 рубля 78 копеек.

Взыскать с Публичного акционерного общества «Уральский банк реконструкции и развития» в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, подачей апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г.Екатеринбурга.

Судья Е.Н. Докшина