Решение № 2А-984/2025 2А-984/2025~М-222/2025 М-222/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-984/2025

2а-984/2025

24RS0002-01-2025-000385-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Ирбеткиной Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Смолевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю (далее – МИ ФНС № 17) обратилась в суд с иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по единому налоговому счету, мотивируя свои требования тем, что ответчику с 18.06.2008 по настоящее время принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Кроме того по сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России ответчик являлся собственником транспортных средств - <данные изъяты>. В этой связи ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и ему почтой по адресу регистрации были направлены налоговые уведомления № 31346880 от 01.09.2022 за 2021 год на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1 245 руб., № 94630924 от 12.08.2023 за 2022 год на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1 369 руб., однако, налог в установленный срок ФИО1 уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц ответчику начислены пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ в связи с неуплатой суммы налога и пеней ответчику было направлено требование № 94802 от 24.07.2023, но в установленный требованием срок задолженность ответчиком не погашена. По состоянию на 09.07.2024 за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) по ЕНС в общей сумме 117 579,23 руб. и с 01.01.2023 пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки на день уплаты включительно. Начисленные ответчику после 01.01.2023 пени по ЕНС после перерасчета транспортного налога за 2020 г. составили 10 741 руб. и, поскольку в добровольном порядке налоги и пени в указанном размере ответчиком не уплачены, истец после перерасчета просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в сумме 1 245 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в сумме 1 369 руб. за 2022 год, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 535,80 руб., пени по транспортному налогу в сумме 300,87 руб., пени по ЕНС в сумме 10 741 руб. (л.д. 3-5, 126 т.1).

Определением Ачинского городского суда от 20.08.2025 производство по делу прекращено в части требований о взыскании пени по транспортному налогу, пени по ЕНС в связи с перерасчетом транспортного налога за 2020 год.

Также Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее - МИ ФНС № 1) обратилась в суд с иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчику как плательщику налога на имущество физических лиц и транспортного налога почтой по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление № 21568563 от 03.08.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 829 руб. и транспортного налога за 2019 в сумме 27 988 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц ответчику были начислены пени и в соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ по месту регистрации направлено требование № 47084 от 29.12.2020, однако, в сроки, установленные для исполнения требований, задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 829 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 28.12.2020 в сумме 3,17 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 27 988 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 107,05 руб. за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 (л.д.142-145, 148 т. 1).

МИ ФНС № 1 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчику почтой по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление № 7914917 от 01.09.2021 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1 132 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц на сумму недоимки были начислены пени и в соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ в связи с неуплатой суммы налога, пени ответчику направлено требование № 32773 от 15.12.2021, однако, в сроки, установленные для исполнения требования, задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 132 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 3,68 руб. (л.д. 213-215 т. 1).

Определением суда от 03.06.2025 гражданские дела по указанным искам соединены в одно производство, административному делу присвоен № 2а-984/2025.

МИ ФНС № 1 обратилась в суд с дополнительным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, мотивируя свои требования тем, что ответчику как налогоплательщику почтой по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление № 57905175 от 24.08.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 507 руб. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога ответчику выставлено требование № 2149 от 29.01.2019, однако, в сроки, установленные для исполнения требований, задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 460,29 руб. (л.д. 27-29 т.2).

МИ ФНС № 1 обратилась в суд с дополнительным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, мотивируя свои требования тем, что ответчику были исчислены налог на имущество и транспортный налог за 2018 г. и направлено налоговое уведомление № 1360265 от 27.06.2019 на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 526 руб., транспортного налога в сумме 24 238 руб. Поскольку налоги ответчиком надлежащим образом уплачены не были, ФИО1 в соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ было направлено требование № 58021 от 19.12.2019, однако, в сроки, установленные для исполнения требований задолженность ответчиком, в связи с чем истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 526 руб., по транспортному налогу в сумме 23 155,19 руб. (л.д. 49-50 т.2).

В судебное заседание представители административных истцов Межрайонной инспекции ФНС № 17 по Красноярскому краю, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Красноярскому краю, уведомленные о дате и времени слушания дела, не явились. В исковых заявлениях представители Межрайонной инспекции ФНС № 17 по Красноярскому краю, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Красноярскому краю дело просили рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 по заявленным требованиям возражал частично, согласившись с наличием у него обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за спорные периоды 2017-2022 г.г., однако, полагал необоснованным ранее имевшее место начисление ему транспортного налога за 2020 г., которое произведено налоговым органом вопреки отсутствияю у него с 25.12.2019 в собственности транспортных средств. По мнению ответчика, включение недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в отрицательное сальдо ЕНС лишило его возможности оплатить фактически имевшуюся у него задолженность без переплаты на излишне начисленный налог. Кроме того, ФИО1 считал, что налоговым органом в настоящее время утрачена возможность взыскания с него спорных сумм недоимки и пени, образовавшихся на 31.12.2022, в связи с истечением установленного ст. 48 НК РФ срока и полагал таковые недоимки безнадежными ко взысканию, подлежащими списанию истцом (л.д. 52-54 т.1).

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № 17, МИ ФНС №1 подлежащими частичному удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 гл. 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 18.06.2008 по настоящее время принадлежат 3/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, право собственности ответчика зарегистрировано в установленном порядке (л.д. 39).

Согласно сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

-TOYOTA CROWN, г/н № с 18.12.2015 по 03.04.2018;

-TOYOTA LAND CRUISER 100, г/н № с 16.03.2017 по 13.09.2017;

-ВОЛГА САЙБЕР, г/н № с 05.04.2017 по 02.11.2017;

-TOYOTA LAND CRUISER 100, г/н № с 19.09.2017 по 09.03.2019;

-ТАГАЗ AGUILA PS, г/н № с 13.01.2018 по 29.07.2018;

-Сhery T11 TIGGO, г/н O107YE124 c 29.06.2018 по 12.09.2018;

-МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL, г/н №, с 26.09.2018 по 07.06.2019;

- ФОРД КУГА, г/н № с 08.06.2019 по 23.08.2019;

-БМВ Х5 3.0 SI A WD, г/н № с 28.08.2019 по 25.12.2019 (л.д.122-123).

Как плательщику налога на имущество физических лиц ФИО1 налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 725 руб., подлежавший уплате в срок до 01.12.2017. По данным истца, налог на имущество физических лиц за 2016 г. был уплачен ФИО1 самостоятельно несвоевременно 27.02.2019, 05.03.2019, 27.06.2019.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество за 2016 год ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2017 по 26.06.2019 в сумме 92,71 руб. (л.д. 33).

В то же время, разрешая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 26.06.2019 в размере 92,71 руб., суд исходит из следующего.

Как предусмотрено ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Доказательств исполнения обязанности налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления, содержащего сведения об исчисленной сумме налога на имущество физических лиц за 2016 год, истцом в материалы дела не представлены, тем самым налоговым органом не подтверждено надлежащее уведомление ФИО1 на дату начисления неустойки о возникновении у него обязательств по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г., в связи с чем согласно положениям пункта 4 статьи 57 Кодекса до получения налогового уведомления обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в период с 02.12.2017 по 26.06.2019 у ответчика не возникло и пени в сумме 92,71 руб. взысканию не подлежат.

В адрес ФИО1 почтовым отправлением по адресу регистрации (<адрес><адрес>) было направлено налоговое уведомление № 57905175 от 24.08.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме в сумме 13 839 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 507 руб., которое по данным сайта Почты России вручено ФИО1 10.10.2018 (л.д.23, 24 т. 1).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год не была исполнена.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2017 год ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 139,26 руб.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за отчетный период 2017 года налоговым органом ответчику было направлено требование №2149 от 29.01.2019 (л.д. 25 т. 1), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 26.03.2019 погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 13 839 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 507 руб., пени Требование № 2149 направлено ФИО1 заказным письмом и по данным сайта Почты России вручено 27.03.2019 (л.д. 26 т. 1).

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пени.

Судебным приказом № 2а-77/2019 от 21.06.2019 мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в сумме 13 839 руб., пени в размере 1 196,57 руб. за период с 04.12.2018 по 20.12.2018, налог на имущество физического лица за 2017 год в сумме 507 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 317,40 руб. за период с 04.12.2018 по 20.12.2018 (л.д. 88-90 т.1).

При рассмотрении данного дела определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске мирового судьи судебного участка № 5 в г. Ачинске и Ачинском районе от 22.05.2025 судебный приказ №2а-77/2019 отменен на основании возражений ФИО1 (л.д. 3-5, 6 т. 2).

По данным ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам на исполнении находится исполнительное производство №76104/20/24016-ИП, возбужденное 26.09.2019 на основании исполнительного документа № 2а-77/2019 от 21.06.2019.

Также, на исполнении находилось исполнительное производство №76104/20/24016-ИП, возбужденное 26.09.2019 на основании исполнительного документа № 2а-77/2019 от 21.06.2019.

В ходе совершения исполнительных действий судебным приставом исполнителем принудительно взыскано 600,63 руб. (л.д. 82 т.1).

В ходе совершения исполнительных действий судебным приставом-исполнителем по исполнительным производствам принудительно взыскано 600,63 руб., а также 29.09.2023 учтено сообщение органа, выдавшего исполнительный документ о погашении задолженности на сумму 1 266,34 руб. и 30.05.2025 в связи с поступлением определения об отмене судебного приказа, 30.05.2025 исполнительное производство прекращено (л.д. 75-78,82 т.1, 16-22 т.2).

Удержания на общую сумму 1 866,97 руб. учтены налоговым органом в счет уплаты налога на имущество за 2017 г. на сумму 46,71 руб. и пени на сумму 178,14 руб., транспортного налога на сумму 1 457,81 руб. и пени на сумму 184,31 руб., в отрицательное сальдо ЕНС включены недоимки по налогу на имущество за 2017 г. на сумму 460,29 руб. и транспортному налогу за 2017 г. на сумму 12 381,19 руб. (л.д. 37 т.1).

Суд полагает, что срок на обращение в суд с иском о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 г. и пени не пропущен.

Ранее действовавшие положения ст. 48 НК РФ в ред. на 01.12.2020 предусматривали, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения 26.03.2019 срока исполнения требования № 2149 об уплате налога налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края 17.06.2019 было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2017 год, по которому был выдан судебный приказ № 2а-77/2019 (л.д. 25, 88-90 т. 1).

После отмены 22.05.2025 судебного приказа № 2а-77/2019 в течение 6 месяцев 03.07.2025 МИ ФНС № 1 обратилась в суд с рассматриваемым административными исковыми требованиями о взыскании налога на имущество физических лиц (л.д. 27,48 т. 2).

В свою очередь, с учетом приведенного порядка исчисления срока на обращение в суд право взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 г. на дату принятия решения налоговым органом не утрачено, обязанность по уплате данного налога для ФИО1 не прекращена, в связи с чем недоимка по транспортному налогу за 2017 г. не подлежит исключению из отрицательного сальдо по ЕНС.

Как плательщику налога на имущество физических лиц и транспортного налога ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 24 238 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 526 руб., соответствующее налоговое уведомление № 1360265 от 27.06.2019 направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением по адресу регистрации и по данным сайта Почты России вручено ФИО1 12.08.2019 (л.д. 20, 21 т. 1).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год ответчиком не была исполнена.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2018 год ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 104,49 руб.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом было сформировано требование №58021 от 19.12.2019 (л.д. 18 т. 1), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 28.01.2020 погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 24 238 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 526 руб.

Однако данных о направлении в адрес ФИО1 требования № 58021 истцом при обращении в суд не представлено, в соответствии с актом № 2 от 15.06.2022 реестр отправлений уничтожен по истечении срока хранения (л.д.19 т. 1).

Судебным приказом № 2а-170/2020 от 23.04.2020 мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2018 год в сумме 24 238 руб. и пени в сумме 1 975,43 руб., налог на имущество физического лица за 2018 год в сумме 526 руб. и пени в сумме 252,44 руб. (л.д. 93-95 т. 1).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске мирового судьи судебного участка № 5 в г. Ачинске и Ачинском районе от 22.05.2025 судебный приказ №2а-170/2020 отменен на основании возражений ФИО1 (л.д. 9-11,12 т. 2).

По данным ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам на исполнении в отделе находилось исполнительное производство №72545/20/24016-ИП, возбужденное 25.06.2020 на основании исполнительного документа № 2а-170/2020 от 23.04.2020. В ходе совершения исполнительных действий судебным приставом-исполнителем у должника принудительно взыскано 897,51 руб. и 30.05.2025 исполнительное производство прекращено в связи с поступлением копии определения об отмене судебного приказа (л.д. 79-81, 85 т.1, 15 т.2).

Удержанные при исполнении судебного приказа № 2а-170/2020 денежные средства учтены налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу, в исковом заявлении указано на уплату суммы 1 082,21 руб. и остатке задолженности в 23 155,19 руб. (л.д. 51 т.2).

Между тем, в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К заявлению о выдаче судебного приказа доказательств направления в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику ФИО1 требования №58021 от 19.12.2019 взыскателем представлено не было, а приложенная к заявлению копия реестра не позволяет идентифицировать отправление и проверить факт его передачи в отделение связи.

При этом, на основании пунктов 4 и 6 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ (в ред. на 01.12.2019) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи; при этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В данном случае недоимка по налогам за 2018 г. была выявлена налоговым органом 01.12.2019, т.е. требование подлежало направлению не позднее 01.03.2020 и содержать данные о сроке исполнения.

Суд полагает, что при подаче заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г. налоговый орган правом на обращение в суд не обладал, в дальнейшем нарушение порядка направления требования об уплате налогов и пени не восполнил, и, тем самым, на день предъявления исковых требований 03.07.2025 предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд для взыскания недоимки по налогам за 2018 г. истек.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания в случае истечения срока предъявления требования о взыскании.

Исходя из смысла пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

То есть законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, при разрешении дела суд обязан проверить, не утрачена ли возможность взыскания основной налоговой задолженности, на которую начислены пени, поскольку они не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате задолженности, возможность взыскания которой утрачена.

Принимая во внимание изложенные выше выводы, суд считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, а потому оснований для взыскания пени, начисленных на недоимки по перечисленным налогам, в том числе по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 104,49 руб., не имеется.

Также истцом в адрес ФИО1 почтовым отправлением по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 27 988 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 829 руб. (л.д. 28 т.1), по данным сайта Почты России налоговое уведомление вручено ФИО1 29.10.2020 (л.д. 29 т.1).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 не была исполнена.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2019 год ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени (л.д. 33-35, 146 т.1):

- с 02.12.2020 по 28.12.2020 в сумме 3,17 руб.,

- с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 112,03 руб.

Суд находит, что общий размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц составит 112,03 руб., поскольку расчет пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму 112,03 руб. включает в себя 27 дней из периода, указанного при начислении пени в сумме 3,17 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2019 год ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- с 02.12.2020 по 28.12.2020 в сумме 107,05 руб.;

- с 19.11.2022 по 31.12.2022 в сумме 300,87 руб.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом ответчику было направлено требование №47084 от 29.12.2020 (л.д. 30 т. 1), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 08.02.2021 погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 27 988 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 829 руб. Данное требование №47084 направлено ФИО1 регистрируемым отправлением ШПИ 80084862974750 и по данным сайта Почты России от получения отправления ответчик уклонился, что подтверждается возвратом письма от 10.08.2021.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налоговым органом требования по уплате налога и сбора по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

Судебным приказом № 2а-195/2021 от 09.08.2021 мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в сумме 27 988 руб., налог на имущество физического лица за 2019 год в сумме 829 руб. и пени (л.д. 98-101 т. 1).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске от 21.10.2024 судебный приказ № 2а-195/2021 от 09.08.2021 отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 102,103 т. 2).

По данным ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам на исполнении находилось исполнительное производство № 187347/21/24016-ИП, возбужденное 01.10.2021, в ходе совершения исполнительных действий судебным приставом исполнителем удержаний не производилось и 07.11.2024 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа (л.д. 86 т. 1).

На основании ст. 48 НК РФ в ред. на 29.11.2021 заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подавалось в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения 08.02.2021 срока исполнения требования № 47084 об уплате налога в адрес мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края 21.07.2021 было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2019 год, по которому был выдан судебный приказ № 2а-195/2021 (л.д. 98-100 т. 1). 21.10.2024 определением мирового судьи судебный приказ № 2а-195/2021 отменен по заявлению должника (л.д. 103 т. 1), после чего в течение 6 месяцев 16.04.2025 МИ ФНС № 1 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д. 141,142 т. 1).

В адрес ФИО1 почтовым отправлением по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление №7914917 от 01.09.2021 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 132 руб. (л.д. 15,218 т.1). От получения отправления ФИО1 уклонился, что подтверждается возвратом по истечении срока хранения по данным сайта Почты России (л.д. 16 т.1).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год не была исполнена.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2020 год ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени (л.д. 34,222 т.1):

- с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 3,68 руб.

- с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 77,97 руб.

Суд находит, что общий размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц составит 77,97 руб., поскольку расчет пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму 77,97 руб. включает в себя 18 дней из периода, указанного при начислении пени в сумме 3,68 руб.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом ответчику было направлено требование №32773 от 15.12.2021 (л.д. 13 т. 1), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 25.01.2022 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 132 руб. Требование № 32773 направлено ФИО1 заказным письмом и по данным сайта Почты России вручено 26.01.2022 (л.д. 14 т. 1).

Судебным приказом № 2а-90/2022 от 23.03.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске мирового судьи судебного участка № 4 в г. Ачинске и Ачинском районе с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2020 год в сумме 13 464 руб., налог на имущество физического лица за 2020 год в сумме 1 132 руб. и пени в сумме 3,68 руб. (л.д. 105-108 т. 1). Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске мирового судьи судебного участка № 4 в г. Ачинске и Ачинском районе от 29.11.2024 судебный приказ № 2а-90/2022 от 23.03.2022 отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 109,110 т. 1).

По данным ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам на исполнении в отделе находилось исполнительное производство № 118037/22/24016-ИП, возбужденное 01.07.2022 на основании судебного приказа № 2а-90/2022 от 23.03.2022, в ходе совершения исполнительных действий судебным приставом исполнителем удержаний не производилось и 05.12.2024 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа (л.д. 83 т. 1).

В последующем налоговым органом произведена корректировка начислений по транспортному налогу за 2020 г. в связи с отсутствием транспортных средств, зарегистрированных на ответчика после 25.12.2019 г. (л.д. 126,127 т. 1).

Налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения 25.01.2022 срока исполнения требования № 32773 об уплате налога в адрес мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске и Ачинском районе 14.03.2022 было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2020 год, по которому был выдан судебный приказ № 2а-90/2022 (л.д. 13, 105-107 т. 1). После отмены 29.11.2024 судебного приказа № 2а-90/2022 в течение 6 месяцев 21.04.2025 МИ ФНС № 1 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д. 213, 232 т. 1).

В адрес ФИО1 почтовым отправлением по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление №31346880 от 01.09.2022 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 245 руб. (л.д. 8 т. 1). От получения отправления ФИО1 уклонился, что подтверждается данными Почты России о возвращении отправления по истечении срока хранения (л.д. 9 т. 1).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 не была исполнена.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2021 год ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 9,34 руб.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 №263-ФЗ, от 28.12.2022. №565-ФЗ «О внесении изменений в 1 и 2 части НК РФ» с 01 января 2023 года введен ЕНС.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

С 01.01.2023 года действует новый порядок взыскания налоговой задолженности, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

В адрес ФИО1 почтовым отправлением по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление №94630924 от 12.08.2023 на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 369 руб. (л.д. 7 т.1). По данным сайта Почты России налоговое уведомление вручено ФИО1 26.10.2023 (л.д. 7-оборот т.1).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год ФИО2 не была исполнена.

Требованием №94802 по состоянию на 24.07.2023 налогоплательщик ФИО1 уведомлен о наличии отрицательного сальдо по единому налоговому счету с суммой задолженности по налогам 82 263,48 руб., по пени в сумме 19 648,07 руб. (л.д.10 т. 1), ему было предложено в срок до 17.11.2023 погасить задолженность по ЕНС. Требование №94802 было направлено ответчику ФИО1 заказной почтой по адресу регистрации и по данным Сайта Почты России получено им 26.10.2023 (л.д. 10,11 т. 1).

После получения требования от 24.07.2023 ответчиком задолженность по ЕНС не погашена, сальдо ЕНС сохраняет отрицательное значение, в связи с чем указанное требование сохраняет свое действие.

Судебным приказом № 2а-133/2024 от 18.04.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске мирового судьи судебного участка № 4 в г. Ачинске и Ачинском районе взыскан налог на имущество физического лица за 2021, 2022 годы в общей сумме 2 614 руб. и пени в сумме 14 593,01 руб. (л.д. 111-114 т. 1).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске и Ачинском районе от 30.09.2024 судебный приказ № 2а-133/2024 от 23.03.2022 отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 115,116 т.1).

По данным ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам на исполнении в отделе находилось исполнительное производство № 206118/2024/24016-ИП, возбужденное 01.07.2024 на основании судебного приказа №2а-133/2024, в ходе совершения исполнительных действий судебным приставом исполнителем удержаний не производилось и 02.10.2024 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа (л.д. 84 т. 1).

По состоянию на 09.07.2024 за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 117 579,23 руб. (л.д. 36 т. 1), на которое начислены пени в сумме 12 829,72 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 (л.д. 32 т. 1).

12.02.2024 налоговым органом вынесено решение №7847 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.38 т.1), которое было направлено ответчику Почтой России (л.д. 38-оборот т. 1).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения 17.11.2023 срока исполнения требования №94802 об уплате налогов и пени, общая сумма которых превысила 10 000 руб., в адрес мирового судьи судебного участка № 3 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края 08.04.2024 было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2021, 2022 годы, по которому был выдан судебный приказ № 2а-133/2024 (л.д. 10, 111-114 т. 1). После отмены 30.09.2024 судебного приказа в течение 6 месяцев 28.01.2025 МИ ФНС № 1 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д. 3-5 т. 1).

Таким образом, суд полагает, что сроки обращения как с заявлениями о выдаче судебных приказов, так и с исковыми заявлениями о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017, 2019 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. и начисленных на суммы этих налогов пени, включая пени по ЕНС с 01.01.2023, административным истцом не пропущены и предусмотренных ст. 59 НК РФ оснований для признания недоимок безнадежными ко взысканию, списанию таковых с ЕНС не имеется, перечисленные суммы налогов подлежат взысканию с административного ответчика в заявленном истцом размере.

Возражения ответчика ФИО1 суд во внимание не принимает, поскольку несогласие налогоплательщика с начислением транспортного налога за 2020 г., не оспоренного в установленном порядке, не могло являться причиной уклонения от уплаты законно установленных налогов.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 подлежат начислению пени на отрицательное сальдо ЕНС, совокупное значение по которому без учета транспортного налога за 2018 г. в сумме 24 238 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 526 руб., а также излишне начисленного транспортного налога составит до 01.12.2023 - 44 035,48 руб. (460,29 + 12 381,19 + 829 + 27 988 +1 132 + 1245 руб.), с 02.12.2023 с учетом налога на имущество физических лиц за 2022 г. - 45 404,48 руб.

Общая сумма пени на ЕНС составит:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

44 035,48

01.01.2023

Новая задолженность на 44 035,48 руб.

44 035,48

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

44 035,48 ? 204 ? 1/300 ? 7.5%

2 245,81 р.

44 035,48

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

44 035,48 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

274,49 р.

44 035,48

15.08.2023

17.09.2023

34

12

44 035,48 ? 34 ? 1/300 ? 12%

598,88 р.

44 035,48

18.09.2023

29.10.2023

42

13

44 035,48 ? 42 ? 1/300 ? 13%

801,45 р.

44 035,48

30.10.2023

01.12.2023

33

15

44 035,48 ? 33 ? 1/300 ? 15%

726,59 р.

45 404,48

02.12.2023

Новая задолженность на 1 369,00 руб.

45 404,48

02.12.2023

17.12.2023

16

15

45 404,48 ? 16 ? 1/300 ? 15%

363,24 р.

45 404,48

18.12.2023

04.03.2024

78

16

45 404,48 ? 78 ? 1/300 ? 16%

1 888,83 р.

Сумма основного долга: 45 404,48 руб.

Сумма неустойки: 6 899,29 руб.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает основанными на законе и подлежащими удовлетворению требования МИ ФНС № 1 по Красноярскому краю, МИ ФНС № 17 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1:

налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 460,29 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 829 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 132 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 245 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 369 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц до 01.01.2023 в сумме 338,60 руб. (535,80 руб. - 92,71 руб. за отчетный период 2016 года – 104,49 руб. за отчетный период 2018 года),

транспортного налога за 2019 год в сумме 27 988 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 г. за период до 01.01.2023 в сумме 407,92 руб. (300,87 руб. + 107,05 руб.),

пени по единому налоговому счету в сумме 6 899,29 руб., всего на общую сумму 40 669,10 руб.

Оснований для взыскания с ФИО3 транспортного налога за 2018 г. в суме 23 155,19 руб. и налога на имущество за 2018 г. в сумме 526 руб., а также пени по налогу на имущество в суммах 92,71 руб. (за отчетный период 2016 г.), 104,49 руб. (за отчетный период 2018 г.), 3,17 руб. (за отчетный период 2019 г.), 3,68 руб. (за отчетный период 2020 г.) суд не усматривает и считает необходимым в удовлетворении данной части требований отказать.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, паспортные данные серия № выданный Отделом УФМС России по Красноярскому краю в г. Ачинске и Ачинском районе ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № в доход соответствующего бюджета:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 460,29 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 829 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 132 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 245 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 369 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц до 01.01.2023 в сумме 338,60 рублей;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 27 988 рублей, пени по транспортному налогу до 01.01.2023 в сумме 407,92 рублей;

- пени после 01.01.2023 на единый налоговый счет в сумме 6 899,29 рублей;

всего взыскать 40 669 (сорок тысяч шестьсот шестьдесят девять) рублей 10 копеек, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья: Е.А. Ирбеткина

Мотивированное решение изготовлено 02 сентября 2025 г.