Решение № 2А-1183/2019 2А-1183/2019~М-954/2019 А-1183/2019 М-954/2019 от 2 сентября 2019 г. по делу № 2А-1183/2019

КОПИЯ Дело №а-1183/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

03 сентября 2019 г. <адрес>

Реутовский городской суд <адрес> в составе: председательствующего федерального судьи Никифоровой Е.И., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании по адресу: <адрес>, Юбилейный проспект, <адрес>, зал №, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес> к ФИО3 о признании недоимки по налогам безнадежной ко взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО3 о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика стоит ФИО3 у которой имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 25 776 руб., пени в размере 10 639,89 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 360 руб., пени в размере 117,14 руб.

<данные изъяты>

В судебном заседании ФИО2 административного истца (по доверенности ФИО5) требования поддержала и пояснила, что сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекли и инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке налога, пеней и штрафа.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, о причинах неявки суд не известила.

Проверив материалы дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

На основании ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со пп. 4. п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в п. 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в виду принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Изложенное дает основание для вывода о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016).

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания. Подобные разъяснения даны Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от 01.11.2017г. №-КГ17-179, сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.

Судом установлено, что ФИО3, ИНН <***>, является плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц.

ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

У ФИО3 образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 гг. в размере 360 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 117,14 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 предоставила в ФИО2 № по МО первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г., в которой заявлен имущественный вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), сумма к возврату составила 51 553 руб.

Камеральная налоговая проверка декларации была завершена в установленные законодательством сроки - ДД.ММ.ГГГГ Однако, сумма возврата по декларации была уменьшена и составила 25 776 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 предоставила уточненную налоговую декларацию, сумма к возврату по уточненной декларации составила 25 776 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 № по МО вернула ФИО3 денежную сумму в размере 25 776 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 25 776 руб., в связи с этим у ФИО3 образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 25 776 руб.

Налоговые уведомления и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа в адрес административного ответчика не направлялись.

Согласно карточке о состоянии расчетов ФИО3 ИНН <***> по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам № от 11.02.2019г. по состоянию на 24.08.2018г. у налогоплательщика числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 25 776 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10 639,89 руб., и согласно справке о состоянии расчетов ФИО3 ИНН <***> по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 07.12.2018г. у налогоплательщика числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 360 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 117,14 руб.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А41-68792/18 ФИО3 признана несостоятельной (банкротом) в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.

Межрайонная ИФНС ФИО2 № по <адрес> обратилась с требованием о включении задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 25 776 руб. и пени 10 639,89 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 360 руб. и пени в размере 117,14 руб. в реестр кредиторов должника.

Определением Арбитражного суда <адрес> от 05.04.2019г. в удовлетворении требований было отказано, поскольку налоговым органом не были приняты меры ко взысканию с должника по обязательным платежам в порядке ст. 48 НК РФ.

Как видно из имеющихся материалов дела административным ответчиком по настоящее время предъявляются истице требования по оплате налога на доходы физического лица за 2013г. в сумме 25 776 руб. и соответственно пени на него в сумме 10 639,89 руб., а также по налогу на имущество физических лиц в размере 360 руб., пени в размере 117,14 руб.

О включении указанных сумм в реестр требований кредиторов должника определением Арбитражного суда <адрес> от 05.04.2019г. административному истцу было отказано, таким образом возможность принудительного взыскания сумм налога и пени, на данный момент утрачена.

При указанных обстоятельствах, поскольку самим административным истцом указано на утрату права взыскания сумм задолженности в связи с истечением срока взыскания, что является признанием факта утраты возможности взыскания спорной суммы задолженности в бесспорном и судебном порядке, то суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам и пени в связи с пропуском сроков на ее взыскание.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о признании недоимки невозможной ко взысканию подлежат удовлетворению и сумма задолженности на основании ст.59 НК РФ подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес> к ФИО3 о признании недоимки по налогам безнадежной ко взысканию - удовлетворить.

Признать безнадёжной ко взысканию задолженность ФИО3 по уплате за 2013г. налога на доходы физического лица в размере 25 776 руб. и пени в размере 10 639,89 руб., задолженность по уплате за 2014, 2015г.г. налога на имущество физических лиц в размере 360 руб., пени в размере 117,14 руб., а всего 36 893,03 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС ФИО2 № по <адрес> совершить необходимые действия по списанию указанной задолженности из администрируемых налоговыми органами баз данных.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Московский областной суд через Реутовский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья: (подпись) Е.И. Никифорова

КОПИЯ ВЕРНА

Судья:

Секретарь:

Решение НЕ вступило в законную силу.

Судья:

Секретарь: