Решение № 2А-1679/2024 2А-1679/2024~М-1350/2024 А-1679/2024 М-1350/2024 от 14 августа 2024 г. по делу № 2А-1679/2024

№а - 1679/2024

УИД 91RS0009 - 01 - 2024 - 002456 - 98


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 августа 2024 года

Евпаторийский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Лобановой Г. Б.,

при помощнике судьи Куква А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Евпаторийский городской суд Республики Крым с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование, заявленных требований, указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку владеет недвижимым имуществом- квартирой с 2015, вместе с тем должником не исполнена обязанность по уплате налога с 2015,2018,2019,2020,2021, 2022год, в связи с чем ему начислена пеня и налоговым органом мировому судье судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, такое заявление удовлетворено, однако, в связи с поступившим возражением от налогоплательщика судебный приказ отменён мировым судьёй 01.03.2024г. При таких обстоятельствах, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по неисполненным требованиям в размере 10 953,25 рублей, из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015,2018, 2019,2020,2021,2022 год в размере 9 069рубля, пеня в размере 1 884,25 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО1, административный иск поддержал, дал суду пояснения, аналогично изложенному в исковом заявлении, просил суд заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Ответчик ФИО2, не явился в судебное заседание, судом извещен надлежащим образом, заблаговременно, доказательств уважительности причин неявки суду не представил.

В соответствии со ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав доводы представителя истца, исследовав материалы дела, оценив в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, представленные доказательства, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии неявившихся лиц в порядке ст.150 КАС РФ, а исковые требования административного истца подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно положениям п. 2 ст. 11 Налогового кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю:

непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом; переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через: личный кабинет налогоплательщика; оператора электронного документооборота; информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу; переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) относятся, в том числе, доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества (земельных участков, жилых домов, транспортных средств), принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Из материалов дела следует и установлено судом, что, ФИО2, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС № по <адрес>.

Согласно сведениям, поступивших в налоговые органы в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности административного ответчика с 2015 года находилась квартира, кад.№, адрес: Россия, <адрес>, пр-кт. Машиностроителей, 21,9; доля в праве 1, площадь 39,70 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности: 10.12.2022г., в связи с чем административному ответчику произведён расчёт налога на имущество с 2015 год.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 401 Налогового кодекса Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.2 ст. 408 Налогового кодекса сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Кодекса, если иное не предусмотрено п2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1. ст. 409 Налогового кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № от 12.10.2016г., Административному ответчику необходимо в срок до 01.12.2016г. уплатить налог на имущество за 2015г. в размере 167руб. на квартиру с кад. № (за ДД.ММ.ГГГГ), направлено заказным письмом.

Согласно налоговому уведомлению № от 26.09.2019г., Административному ответчику необходимо в срок до 02.12.2019г. уплатить налог на имущество за 2018г. в размере 1 620 руб. на квартиру с кад. №. направлено заказным письмом.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020г., Административному ответчику необходимо в срок до 01.12.2020г. уплатить налог на имущество за 2019г. в размере 1 782 руб. на квартиру с кад. №. направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021г., Административному ответчику необходимо в срок до 01.12.2021г. уплатить налог на имущество за 2020г. в размере 1 960 руб. на квартиру с кад. №. направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022г., Административному ответчику необходимо в срок до 01,12.2022г. уплатить налог на имущество за 2021г. в размере 2 156 руб. на квартиру с кад. №. направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от 15.08.2023г., Административному ответчику необходимо в срок до 01.12.2023г. уплатить налог на имущество за 2022г. в размере 1 384руб. на квартиру с кад. №. Передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 12.09.2023

Обязанность по уплате налога на имущество за 2015, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. (по ОКТМО 78701000) в размере 9 069 руб., исчисленная согласно уведомлениям Административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, указанная сумма включена истцом в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.3 ст. 75 налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с положениями абз.1 п. 4 указанной статьи Налогового кодекса, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно сведениям, содержащимся в информационной базе налогового органа – АИС Налог 3 по состоянию на 09.07.2023г. отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) административного ответчика составляло: - 8 835,88 руб., в том числе:

- 7 685руб. – совокупная недоимка по налогам;

- 1 185,14 руб. - задолженность по пеням, начисленные на совокупную недоимку по налогам.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 1 п.1 указанной статьи).

Согласно п. 4 указанной статьи Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса)

Положениям ст. 70 Налогового кодекса предусмотрено, что Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» сроки направления требований об уплате задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно Требованию №, за административным ответчиком числится:

1) недоимка по налогам в общей сумме 21 076,14 руб., включающая:

- 7 685руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за периоды 2015,2018,2019,2020,2021г.;

- 1 150,88руб. - задолженность по пеням, начисленные на совокупную недоимку по налогам, входящую в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Требование № необходимо было исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № направлено ДД.ММ.ГГГГ. через личный кабинет налогоплательщика, получено им 07.08.2023г.

Требование № Административным ответчиком, по правилам, предусмотренным абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса, в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

В соответствии со статьей 123.1 КАС РФ, в связи с неисполнением требования №, и наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в Судебный участок № Евпаторийского судебного района Республики Крым посредством почтового отправления подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС: в общей сумме 10 953,25 руб., в том числе:

167руб. - недоимка по имущественному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015г.;

1620руб. - недоимка по имущественному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018г.;

1782руб. - недоимка по имущественному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г.;

1960руб. - недоимка по имущественному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020г.;

2156руб. - недоимка по имущественному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021г.;

1384руб. - недоимка по имущественному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022г.;

1884,25 руб. - задолженность по пеням, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым был вынесен судебный приказ №а-39-41/2024 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым от 25.04.2024г. по делу №а-39-41/2024г. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. отменен.

Согласно положениям п. 4 ст. 48 Налогового кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По состоянию на дату формирования искового заявления задолженность административного ответчика перед бюджетом составляет 10 953,25 руб., в том числе: 9 069руб. - недоимка по имущественному налогу за 2015, 2018, 2019, 2020, 2021,2022 г.г; 1884,25 руб. - задолженность по пеням, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и борах сроки.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

Суд, давая оценку действиям налогового органа, пришел к выводу об удовлетворении требований, так как заявленные требования налогового органа о взыскании с ФИО3, задолженности перед бюджетом в размере 863 000,16 рублей подлежат удовлетворению, поскольку для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность перед бюджетом в вышеуказанном размере, которая подлежит взысканию в судебном порядке, налоговый орган, обратившийся с требованием о взыскании обязательных платежей, наделен для этого соответствующими полномочиями, при этом сроки обращения с административным иском в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанного с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования <адрес> Республики Крым госпошлина в сумме 438 рублей 13 копеек.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты госпошлины судом не установлены.

На основании изложенного и руководствуясь, ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Административного ответчика ФИО2, ИНН №р., место рождения: <адрес>, паспорт серии 3914 №, выдан ДД.ММ.ГГГГг., Отдел УФМС России по <адрес> в <адрес>, зарегистрирован и проживает по адресу:

<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом в общей сумме 10953 руб. (Десять тысяч девятьсот пятьдесят три) рубля 25 копеек, в том числе:

9 069руб. - недоимка по имущественному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2018. 2019, 2020, 2021,2022 г.г.;

1884,25 руб. - задолженность по пеням, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, с перечислением денежных средств на единый налоговый счет по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): № Корреспондентский счёт: № Получатель: Казначейство России (ФНС России) (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя № КПП получателя №; Счёт получателя: №

КБК:№ ; УИН: №

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 438,13 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Крым через Евпаторийский городской суд Республики Крым в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Г. Б. Лобанова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ