Решение № 2А-2797/2024 2А-2797/2024~М-2460/2024 М-2460/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-2797/2024

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

20 декабря 2024 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 Абдуле оглы о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с административного ответчика <ФИО>2 Абдулы оглы, <данные изъяты>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 98 854 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 13 131,50 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты <дата> в сумме 5 953,90 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 538,54 рублей, транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 500 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 11,69 рублей, итого в общем размере 119 989,63 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983, Единый казначейский счет – 40<номер>, Расчетный счет – 03<номер>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес> платежа; Единый налоговый платеж - КБК 18<номер>.

В обоснование требований указано, что <ФИО>2-о. ИНН <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>. Налогоплательщик с <дата> по <дата> в налоговом органе по месту учета был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере. В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В абзаце 2 пункт 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Налогоплательщиком представлены следующие декларации: <дата> представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, где по коду строки 030 отражена общая сумма дохода, подлежащего налогообложению (налогооблагаемая база) - 1 015 038,42 рублей; <дата> представлена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, где по коду строки 2 100 отражена «налогооблагаемая база всего» - 3 316 рублей; <дата> представлена декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, где по коду строки 2 100 отражена «налогооблагаемая база всего» - 80 043 рублей. Следовательно, общий доход налогоплательщика в 2017 году составил 1 098 397,42 рублей (1 015 038,42 рублей + 3 316 рублей + 80 043 рублей). Таким образом, сумма страховых взносов на ОПС с дохода превышающего 300 000 рублей за 2017 год, подлежащая уплате <дата>, составляет 7983,97 рублей = (1 098 397,42 рублей - 300 000 рублей) * 1 %. С учётом произведённых <дата> уменьшений в сумме 2030,07 рублей, сумма налога к уплате составляет 5953,90 рублей (7983,97 рублей – 2030,07 рублей). Кроме того, за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на ОПС, налогоплательщику в порядке нормы статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с <дата> по <дата> (360 дней) начислены пени в сумме 725,62 рублей, с учётом уменьшений по страховым взносам сумма пени составляет 538,54 рублей. На основании пунктов 2, 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Доходы налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации от продажи имущества облагаются с применением налоговой ставки 13 процентов, установленной пп. 1.1 п. 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации. В абзаце 3 пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом на основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком <дата> на бумажном носителе представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой заявлена сумма налога к уплате в бюджет за налоговый период в размере 105 564 рублей (строка 040 Раздела 1 декларации). В связи с произведённой уплатой на сумму 6 710 рублей, задолженность по НЛФЛ за 2017 год составляет 98 854 рублей (105 564 рублей - 6 710 рублей). Кроме того, за неуплату (несвоевременную уплату) налога на доходы физических лиц налогоплательщику в порядке нормы статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с <дата> по 22.12.2019 м (524 дня) начислены пени в общей сумме 11,69 рублей, с учетом уменьшений по страховым взносам сумма пени составляет 13 131,50 рублей. В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2018 год по сроку уплаты <дата> начислен налог в сумме 2 735 рублей, налоговое уведомление <номер> от <дата>, требование об уплате налога <номер> от <дата>. С учетом произведенных <дата> уменьшений на общую сумму 1 235 рублей = 823 рублей + 412 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год составляет 1 500 рублей (2 735 рублей – 1 235 рублей). Кроме того, за неуплату (несвоевременную уплату) налога на доходы физических лиц налогоплательщику в порядке нормы статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с <дата> по <дата> (20 дней) начислены пени в общей сумме 11,69 рублей. Налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: <номер> от <дата> (сумма – 8709,59 рублей); <номер> от <дата> (сумма - 114 732.19 рублей). Сумма задолженности 10 000 рублей превышена с момента выставления требования от <номер> от <дата>, срок для добровольного взыскания по которому - до <дата>, следовательно, срок для обращения в суд - с <дата> по <дата>. Поскольку требование налогового органа об уплате обязательных платежей налогоплательщиком не было исполнено, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №<адрес><дата> вынесен судебный приказ <номер>а-975/2020 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, <дата> судебный приказ был отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направил.

Административный ответчик <ФИО>2-о. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по всем имеющимся в материалах дела адресам, об отложении судебного заседания не просил, возражений по существу иска не представил.

Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, административный иск принят к производству суда <дата>.

Ответчик вызывался в суд путем направления извещения по адресу места регистрации, являющемуся также его адресом места жительства, указанным в заявлении об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что какие-либо допустимые и достоверные доказательства невозможности получения корреспонденции по объективным, не зависящим от административного ответчика обстоятельствам, суду не представлены, учитывая, что реализация участниками гражданского оборота своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, суд приходит к выводу о том, что <ФИО>2-о. надлежащим образом извещен о дне слушания дела.

Вместе с тем о наличии данного спора ответчику известно, поскольку ответчик обращалась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением об отмене судебного приказа.

С учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив, обстоятельства, имеющие значение для дела, определив, какой закон должен быть применен, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. ст. 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.28 ФЗ от <дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 2 ст.6 настоящего Закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и настоящим ФЗ.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи: на обязательное медицинское страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

На основании ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик <ФИО>2-о. ИНН <***> состоял на налоговом учете в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика, и с <дата> по <дата> в налоговом органе по месту учета был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщиком представлены следующие декларации: <дата> представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, где по коду строки 030 отражена общая сумма дохода, подлежащего налогообложению (налогооблагаемая база) - 1 015 038,42 рублей; <дата> представлена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, где по коду строки 2 100 отражена «налогооблагаемая база всего» - 3 316 рублей; <дата> представлена декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, где по коду строки 2 100 отражена «налогооблагаемая база всего» - 80 043 рублей.

Следовательно, общий доход налогоплательщика в 2017 году составил 1 098 397,42 рублей (1 015 038,42 рублей + 3 316 рублей + 80 043 рублей).

Таким образом, сумма страховых взносов на ОПС с дохода превышающего 300 000 рублей за 2017 год, подлежащая уплате <дата>, составляет 7983,97 рублей = (1 098 397,42 рублей - 300 000 рублей) * 1 %.

С учётом произведённых <дата> уменьшений в сумме 2030,07 рублей, сумма налога к уплате составляет 5953,90 рублей (7983,97 рублей – 2030,07 рублей).

Кроме того, за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на ОПС, налогоплательщику в порядке нормы статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с <дата> по <дата> (360 дней) начислены пени в сумме 725,62 рублей, с учётом уменьшений по страховым взносам сумма пени составляет 538,54 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Доходы налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от продажи имущества облагаются с применением налоговой ставки 13 процентов, установленной пп. 1.1 п. 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.

Налогоплательщиком <дата> на бумажном носителе представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой заявлена сумма налога к уплате в бюджет за налоговый период в размере 105 564 рублей (строка 040 Раздела 1 декларации).

В связи с произведённой уплатой на сумму 6 710 рублей, задолженность по НЛФЛ за 2017 год составляет 98 854 рублей (105 564 рублей - 6 710 рублей).

Кроме того, за неуплату (несвоевременную уплату) налога на доходы физических лиц налогоплательщику в порядке нормы статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с <дата> по 22.12.2019 (524 дня) начислены пени в общей сумме 11,69 рублей, с учетом уменьшений по страховым взносам сумма пени составляет 13 131,50 рублей.

В соответствии со ст.ст. 14, 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог является региональным налогом, который устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории <адрес> таким законом является <адрес> от <дата><номер> «О транспортном налоге».

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с указанной статьёй объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, по каждому транспортному средству отдельно. Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивали транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как следует из материалов дела, административный ответчик <ФИО>2-о. имел в собственности в 2018 году транспортные средства: легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель ТОЙОТА LITE АСЕ NOAH, год выпуска 2000; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ГА35201, VIN: <номер>, год выпуска 1990, дата регистрации права <дата>.

В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2018 год по сроку уплаты <дата> начислен налог в сумме 2 735 рублей, налоговое уведомление <номер> от <дата>, требование об уплате налога <номер> от <дата>.

С учетом произведенных <дата> уменьшений на общую сумму 1 235 рублей = 823 рублей + 412 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год составляет 1 500 рублей (2 735 рублей – 1 235 рублей).

Кроме того, за неуплату (несвоевременную уплату) налога на доходы физических лиц налогоплательщику в порядке нормы статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с <дата> по <дата> (20 дней) начислены пени в общей сумме 11,69 рублей.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику выставлены и направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: <номер> от <дата> (сумма – 8709,59 рублей, срок уплаты – <дата>); <номер> от <дата> (сумма - 114 732,19 рублей, срок уплаты – <дата>).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Cогласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, сумма задолженности 10 000 рублей превышена с момента выставления требования от <номер> от <дата>, срок для добровольного взыскания по которому - до <дата>, следовательно, срок для обращения в суд - с <дата> по <дата>.

<дата> административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес><дата> вынесен судебный приказ <номер>а-975/2020 о взыскании с <ФИО>2-о. недоимки за 2018 год: недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 98 854,00 рублей (КБК 18<номер>) ОКТМО 25701000, пени в размере 13 131,50 рублей (КБК 18<номер> ОКТМО 25701000, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) в размере 5953,90 рублей (КБК 18<номер>), пени в размере 550,23 руб. (КБК 18<номер>); недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2735,00 рублей (КБК 18<номер>), пени в сумме 11,69 руб. (КБК 18<номер>); на общую сумму 121 236,32 рублей.

<дата> судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика.

С настоящим исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> обратилась <дата>, то есть в пределах установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена, исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит в размере 3 599,79 рублей, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2 Абдулы оглы, <дата> года рождения, уроженца <адрес> Азербайджанской ССР, ИНН: <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 98 854 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 13 131,50 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты <дата> в сумме 5 953,90 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 538,54 рублей, транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 500 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 11,69 рублей, итого в общем размере 119 989,63 рублей,

с зачислением на следующие реквизиты: Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983, Единый казначейский счет – 40<номер>, Расчетный счет – 03<номер>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес> платежа; Единый налоговый платеж - КБК 18<номер>.

Взыскать с <ФИО>2 Абдулы оглы, <дата> года рождения, уроженца <адрес> Азербайджанской ССР, ИНН: <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 599,79 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>