Решение № 2А-1911/2025 2А-1911/2025~М-1378/2025 М-1378/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-1911/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 ноября 2025 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Дорохиной А.О.,

при секретаре Абросимовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № <данные изъяты> (производство № 2а-1911/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, уточненным в процессе рассмотрения дела, указав в обоснование исковых требований, что ответчик состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85, п. 1 ст.362 НК РФ.

Согласно ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

ФИО1 начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы и направлены налогоплательщику налоговые уведомления: № <данные изъяты> по сроку уплаты 22.03.2018, № <данные изъяты> от <данные изъяты> по сроку уплаты 03.12.2018, № <данные изъяты> от 04.07:2019 по сроку уплаты 02.12.2019, № <данные изъяты> от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № <данные изъяты> от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, № <данные изъяты> от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022, которые в установленный срок исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлялись требования: № <данные изъяты> от 17.04.2018 сроком исполнения до 05.07.2018, № 62367 от 17.12.2018 сроком исполнения до 25.01.2019, № <данные изъяты> от 25.12.2019 сроком исполнения до 07.02.2020, № <данные изъяты> от 18.12.2020 сроком исполнения до 03.02.2021, № 296837 от 15.12.2021 сроком исполнения до 01.02.2022.

В установленный срок требования не исполнены.

Задолженность взыскивалась в соответствии со ст.48 НК РФ. В отношении задолженности за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годов мировым судьей судебного участка № 72 Советского судебного района г.Тулы вынесены судебные приказы № 2а- 395/72/2020 от 30.03.2020, № <данные изъяты> от 15.03.2021, № <данные изъяты> от 25.02.2022.

В отношении задолженности за налоговые периоды 2015, 2016, 2017, 2021 годов Советским районным судом г.Тулы рассмотрены административные исковые заявления Управления о взыскании с ФИО1 налогов и пени и вынесены решения об удовлетворении требований по делу № 2а-<данные изъяты> решение от 07.06.2023, по делу № 2а- <данные изъяты> решение от 27.07.2023, по делу № <данные изъяты> решение от 29.05.2025. По делам выданы исполнительные листы.

Взыскание по исполнительным документам осуществляется в соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ. В отношении ФИО1 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 14113 от 02.11.2023. В банк направлены поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» 16.05.2023 Управлением сформировано и направлено налогоплательщику через личный кабинет, доступ к которому получен ФИО1 15.06.2015, требование об уплате задолженности № <данные изъяты> на сумму отрицательного сальдо: недоимки - 520 196,18 руб. в том числе по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, а также пеням - 182 225,23 руб., штрафам - 1000,00 руб., сроком исполнения до 15.06.2023. В установленный срок требование не исполнено.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не станет положительное либо равное нулю. До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Так, по сроку уплаты 01.12.2023 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № <данные изъяты> от 15.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023, которое в установленный срок исполнено не было.

Расчет суммы задолженности по транспортному налогу: (налоговая база/лошадиные силы) * (налоговая ставка/руб.) * (количество месяцев владения в году/12) = сумма исчисленного налога.

- автомобиль легковой БМВ 640D XDR1VE, рег.<данные изъяты>, дата регистрации права 26.07.2019 (313,00* 150,00 * 12/12 = 46 950,00 руб. (за 2022 год).

Расчет суммы задолженности по земельному налогу: налоговая база (кадастровая стоимость (руб) *доля в праве* налоговая ставка (%)* количество месяцев владения в году/12=сумма исчисленного налога.

- земельный участок с К№ <данные изъяты>, расположенный по адресу: г.Тула, СДТ Строитель ТУЛГОРСТРОЙ, уч.47, дата регистрации права 06.03.2004 (86 375 *1 *0,20*9/12 = 130,00 руб (за 2022 год)

- земельный участок с К№ <данные изъяты>, расположенный по адресу: <...>, дата регистрации права 24.08.2022 (1727 421 *11/40*0,20*4/12 = 317,00 руб. (за 2022 год)

Расчет суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц: налоговая база (кадастровая стоимость (руб)* доля в праве* налоговая ставка (%)* количество месяцев владения в году/12* коэффициент к налоговому периоду = сумма исчисленного налога.

- квартира с К№ <данные изъяты>, расположенная по адресу: <...>, дата регистрации права 27.11.2003 (3 169 111 * 1 *0,10* 12/12 * 1. 1= 2 540,00 руб. (за 2022 год).

- жилой дом с К№ <данные изъяты> расположенный по адресу: <...>, дата регистрации права 24.08.2022 (108 350*1 *0,10*4/12*1.1= 36,00 руб. (за 2022 год).

Пени рассчитаны за период с 06.11.2023 по 17.04.2024. Пени до 05.11.2023 включены в административное исковое заявление, рассмотренное Советским районным судом г.Тулы в рамках дела № 2а-548/2025.

Расчет сумм пеней: недоимка по налогу*количество дней просрочки * (1/300*ставка рефинансирования (с 01.01.2023 ключевая ставка)* 1/100)= сумма пени.

Пени рассчитаны на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов (ст.75 НК РФ) за период с 06.11.2023 по 17.04.2024 (день формирования заявления о вынесении судебного приказа). Пени до 06.11.2023 включены в административное исковое заявление, рассмотренное по делу № 2а-<данные изъяты>, решение по которому вынесено 29.05.2025.

В неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов вошла недоимка по транспортному налогу за 2015,2016г.г. - 78656,44 руб., за 2017г. - 111 908,00 руб., за 2018г. - 75 139,00 руб., за 2019г. - 20 539,00 руб., за 2020г. - 46 950,00 руб., за 2021 год - 38 183,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. — 816,00 руб., за 2019г. – 1908,00 руб., за 2020г. - 2 099,00 руб. Сумма задолженности: 376 198,44 руб.

Период просрочки: с 06.11.2023 по 01.12.2023 (26 дней)

06.11.2023-28.11.2023 (23дн.)ставка 15%/300 пени 4326,28 задолженность 376198,44

28.11.2023частичная оплата долга – 6654,70 руб. задолженность 369543,74

29.11.2023-01.12.2023 (3дн.)ставка 15%/300 пени 554,32 задолженность 369543,74

Итого пени: 4 880,60 руб.

01.12.2023 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год на общую сумму 49 973,00 руб. (налоговое уведомление № 63544768 от 15.08.2023).

Сумма задолженности: 419 516,74 руб.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 17.04.2024 (138 дней)

02.12.2023-12.12.2023 (11дн.) ставка 15%/300 пени 2307,34 задолженность 419516,74

12.12.2023 частичная оплата долга – 14125,00 руб. задолженность 405391,74

13.12.2023-17.12.2023 (5дн.) ставка 15%/300 пени 1013,48 задолженность 405391,74

18.12.2023-31.01.2024 (45дн.)ставка 16%/300 пени 9729,40 задолженность 405391,74

31.01.2024 частичная оплата долга – 8225,00 руб. задолженность 397166,74

01.02.2024-17.04.2024(77дн.)ставка16%/300 пени 16310,31 задолженность 397166,74

Итого пени: 29360,53 руб.

Итого пени в сумме: 34241,13 руб.

Управление обращалось к мировому судье судебного участка № 72 Советского судебного района г.Тулы с заявлением от 17.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, недоимки по налогам за 2022 год, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов. 07.08.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-<данные изъяты>, который отменен определением от 11.03.2025.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 с учетом уточненных исковых требований в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в размере 84 214,13 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 46 950,00 руб. за 2022 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 447,00 руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам., применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2576,00 руб. за 2022 год;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 34 241,13 руб.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен в установленном законом порядке, в письменном заявлении представитель по доверенности просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены в установленном законом порядке.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся доказательства согласно ст. 84 Кодекса административного судопроизводства, руководствуясь положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также требованиями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022)"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 N <данные изъяты> утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение N 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (ключевой ставки) Центрального банка РФ. (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Пунктом 1 ст. 402 Налогового Кодекса (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO "О транспортном налоге".

ФИО1 начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы и направлены налогоплательщику налоговые уведомления: № 84011447 от 26.01.2018 по сроку уплаты 22.03.2018, № 23261424 от 15.07.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № 15132055 от 04.07:2019 по сроку уплаты 02.12.2019, № 19220038 от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № 17259318 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, № 27226405 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022, которые в установленный срок исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлялись требования: № 23518 от 17.04.2018 сроком исполнения до 05.07.2018, № 62367 от 17.12.2018 сроком исполнения до 25.01.2019, № 108089 от 25.12.2019 сроком исполнения до 07.02.2020, № 107992 от 18.12.2020 сроком исполнения до 03.02.2021, № 296837 от 15.12.2021 сроком исполнения до 01.02.2022.

В установленный срок требования не исполнены.

Задолженность взыскивалась в соответствии со ст.48 НК РФ. В отношении задолженности за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годов мировым судьей судебного участка № 72 Советского судебного района г.Тулы вынесены судебные приказы № <данные изъяты> от 30.03.2020, № <данные изъяты> от 15.03.2021, № <данные изъяты> от 25.02.2022.

В отношении задолженности за налоговые периоды 2015, 2016, 2017, 2021 годов Советским районным судом г.Тулы рассмотрены административные исковые заявления Управления о взыскании с ФИО1 налогов и пени и вынесены решения об удовлетворении требований по делу № 2а-418/2023 решение от 07.06.2023, по делу № <данные изъяты> решение от 27.07.2023, по делу № <данные изъяты> решение от 29.05.2025. По делам выданы исполнительные листы.

Взыскание по исполнительным документам осуществляется в соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ. В отношении ФИО1 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 14113 от 02.11.2023. В банк направлены поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не оплатил налоги, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» 16.05.2023 Управлением сформировано и направлено налогоплательщику через личный кабинет, доступ к которому получен ФИО1 15.06.2015, требование об уплате задолженности № 1435 на сумму отрицательного сальдо: недоимки - 520 196,18 руб. в том числе по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, а также пеням - 182 225,23 руб., штрафам - 1000,00 руб., сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование не исполнено.

По сроку уплаты 01.12.2023 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № <данные изъяты> от 15.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023, которое в установленный срок исполнено не было.

Расчет суммы задолженности по транспортному налогу: (налоговая база/лошадиные силы) * (налоговая ставка/руб.) * (количество месяцев владения в году/12) = сумма исчисленного налога.

- автомобиль легковой <данные изъяты>, рег.<данные изъяты>, дата регистрации права 26.07.2019 (313,00* 150,00 * 12/12 = 46 950,00 руб. (за 2022 год).

Расчет суммы задолженности по земельному налогу: налоговая база (кадастровая стоимость (руб) *доля в праве* налоговая ставка (%)* количество месяцев владения в году/12=сумма исчисленного налога.

- земельный участок с К№ <данные изъяты>, расположенный по адресу: г.Тула, СДТ Строитель ТУЛГОРСТРОЙ, уч.47, дата регистрации права 06.03.2004 (86 375 *1 *0,20*9/12 = 130,00 руб (за 2022 год)

- земельный участок с К№ <данные изъяты> расположенный по адресу: <...>, дата регистрации права 24.08.2022 (1727 421 *11/40*0,20*4/12 = 317,00 руб. (за 2022 год)

Расчет суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц: налоговая база (кадастровая стоимость (руб)* доля в праве* налоговая ставка (%)* количество месяцев владения в году/12* коэффициент к налоговому периоду = сумма исчисленного налога.

- квартира с К№ <данные изъяты>, расположенная по адресу: <...>, дата регистрации права 27.11.2003 (3 169 111 * 1 *0,10* 12/12 * 1. 1= 2 540,00 руб. (за 2022 год).

- жилой дом с К№ <данные изъяты>, расположенный по адресу: <...>, дата регистрации права 24.08.2022 (108 350*1 *0,10*4/12*1.1= 36,00 руб. (за 2022 год).

В установленные сроки уплаты суммы налога ФИО1 не были уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности начислены пени.

Так, согласно представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО1 по пени рассчитаны за период с 06.11.2023 по 17.04.2024. Пени до 05.11.2023 включены в административное исковое заявление, рассмотренное Советским районным судом г.Тулы в рамках дела № <данные изъяты>

Расчет сумм пеней: недоимка по налогу*количество дней просрочки * (1/300*ставка рефинансирования (с 01.01.2023 ключевая ставка)* 1/100)= сумма пени.

Пени рассчитаны на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов (ст.75 НК РФ) за период с 06.11.2023 по 17.04.2024 (день формирования заявления о вынесении судебного приказа). Пени до 06.11.2023 включены в административное исковое заявление, рассмотренное по делу № <данные изъяты>, решение по которому вынесено 29.05.2025.

В неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов вошла недоимка по транспортному налогу за 2015,2016г.г. - 78656,44 руб., за 2017г. - 111 908,00 руб., за 2018г. - 75 139,00 руб., за 2019г. - 20 539,00 руб., за 2020г. - 46 950,00 руб., за 2021 год - 38 183,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. — 816,00 руб., за 2019г. – 1908,00 руб., за 2020г. - 2 099,00 руб. Сумма задолженности: 376 198,44 руб.

Период просрочки: с 06.11.2023 по 01.12.2023 (26 дней)

06.11.2024-28.11.2023 (23дн.)ставка 15%/300 пени 4326,28 задолженность 376198,44

28.11.2024частичная оплата долга – 6654,70 руб. задолженность 369543,74

29.11.2023-01.12.2023 (3дн.)ставка 15%/300 пени 554,32 задолженность 369543,74

Итого пени: 4 880,60 руб.

01.12.2023 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год на общую сумму 49 973,00 руб. (налоговое уведомление № <данные изъяты> от 15.08.2023).

Сумма задолженности: 419 516,74 руб.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 17.04.2024 (138 дней)

02.12.2023-12.12.2023 (11дн.) ставка 15%/300 пени 2307,34 задолженность 419516,74

12.12.2023 частичная оплата долга – 14125,00 руб. задолженность 405391,74

13.12.2023-17.12.2023 (5дн.) ставка 15%/300 пени 1013,48 задолженность 405391,74

18.12.2023-31.01.2024 (45дн.)ставка 16%/300 пени 9729,40 задолженность 405391,74

31.01.2024 частичная оплата долга – 8225,00 руб. задолженность 397166,74

01.02.2024-17.04.2024(77дн.)ставка16%/300 пени 16310,31 задолженность 397166,74

Итого пени: 29360,53 руб.

Итого пени в сумме: 34241,13 руб.

У суда нет оснований не доверять расчету задолженности по уплате пени, представленному административным истцом, при том, что расчет административным ответчиком не оспорен, проверен судом, суммы определены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства, сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком налога и пени суду представлено не было.

В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено.

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

17.04.2024 УФНС обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогу и пени.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства Мировым судьей судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы 07.08.2024 вынесен судебный приказ № 2а-<данные изъяты>, которым взыскана задолженность по налогам и пени за 2022 год в размере 87449,05 руб., в том числе земельный налог 447 руб., налог на имущество физических лиц 2576, транспортный налог 46950 руб., пени 37476,05 руб.

11.03.2025 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, соответственно срок обращения в суд с административным иском до 11.09.2025 включительно.

С административным иском к ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в Советский районный суд г. Тулы 06.08.2025, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден, равно как был соблюден срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области с учетом поступивших платежей, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия в собственности у административного истца вышеуказанного недвижимого имущества, транспортного средства, порядок взыскания налогов Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени проверен судом.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате оставил без удовлетворения, недоимку не погасил.

В связи с чем, требования административного истца с учетом уточненных исковых требований подлежат удовлетворению, с учетом поступивших сумму в счет отплаты задолженности.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с ФИО1 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, место рождения г.Тула, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты><данные изъяты> выдан отделением в Советском районе отдела УФМС России по Тульской области в г.Туле 29.11.2011, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК: <данные изъяты> Банк получателя: <данные изъяты> Казначейский счет: <данные изъяты> Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <данные изъяты>, КПП <данные изъяты> КБК <данные изъяты> УИН <данные изъяты> (Единый налоговый счет)), задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 46 950,00 руб. за 2022 год;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 447,00 руб. за 2022 год;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2576,00 руб. за 2022 год;

- пени за период с 06.11.2023 по <данные изъяты> в размере 34 241,13 руб., а всего в общей сумме – 84214 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, место рождения г.Тула, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты><данные изъяты> выдан отделением в Советском районе отдела УФМС России по Тульской области в г.Туле 29.11.2011, в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14.11.2025.

Председательствующий