Решение № 2А-218/2018 2А-218/2018 ~ М-105/2018 М-105/2018 от 14 февраля 2018 г. по делу № 2А-218/2018

Дело № 2а-218/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Иваново 15 февраля 2018 года

Советский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Маракасовой Д.В.,

при секретаре Смирновой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени. Требования мотивированы тем, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. За налоговый период 2012, 2013, 2015 год в установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог в сумме 2820 руб. не уплатил. В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога за период 2013-2014 начислены пени в сумме 237,73 руб. ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. За налоговый период 2012, 2013, 2015 год в установленные законодательством сроки налогоплательщик налог на имущество в сумме 11,96 руб. не уплатил. В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество за 2013-2014 год начислены пени в сумме 1,38 руб. ФИО1 является собственником земельного участка. За налоговый период 2012, 2013, 2015 год в установленные законодательством сроки налогоплательщик земельный налог в сумме 81,52 руб. не уплатил. В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты земельного налога за 2013-2014 год начислены пени в сумме 9,20 руб. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. На основании вышеизложенного ИФНС России по г. Иваново просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за налоговый период 2012, 2013, 2015 год в сумме 2820 руб. и пени за период 2013-2014 года в сумме 237,73 руб., налог на имущество за налоговый период 2012, 2013, 2015 год в сумме 11,96 руб. и пени за 2013-2014 год в сумме 1,38 руб., земельный налог за налоговый период 2012, 2013, 2015 год в сумме 81,52 руб. и пени за 2013-2014 год в сумме 9,20 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В суд поступило ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании налога и пени, обоснованное тем, что за период с 01 января 2017 года по 01 октября 2017 года реестр отправки требования не был выгружен в систему АИС-Налог 3 ввиду некорректной работы компонентов программного обеспечения, в результате чего подготовка документов для взыскания задолженности по ст.48 НК РФ в установленные сроки не представлялась возможной. Иного способа получения реестров почтовых отправлений, за исключением имеющегося программного обеспечения у налогового органа не имелось. Работоспособность компонентов программного обеспечения ФНС России на текущий момент восстановлена, однако реестры отправки требований выгружены в систему АИС-Налог 3 уже после завершения срока обращения в судебные органы для взыскания задолженности. Данная ситуация носила массовый характер и привела к нарушению сроков взыскания задолженности в судебном порядке.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения административного дела извещен своевременно и надлежащим образом. Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 4 ст. 361 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В пункте 1 ст. 361 НК РФ указано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в определенных размерах.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ21074 государственный регистрационный знак <***>, ВАЗ21099 государственный регистрационный знак <***>.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик транспортный налог за 2012, 2013, 2015 год не уплатил.

Согласно ч.1 ст.1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», утратившего силу с ДД.ММ.ГГГГ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 указанного закона установлено, что объектом налогообложения является жилой дом.

Статьей 3 данного закона установлены ставки налога.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на жилой дом по адресу <адрес>.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик налог на имущество за 2012, 2013, 2015 год не уплатил.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на земельный участок по адресу: <адрес>.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик земельный налог за 2012, 2013, 2015 год не уплатил.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования №69125 по состоянию на 17 декабря 2013 года со сроком уплаты до 19 февраля 2014 года, №74529 по состоянию на 10 декабря 2014 года со сроком уплаты до 10 февраля 2015 года, №9546 по состоянию на 06 февраля 2017 года со сроком уплаты до 28 марта 2017 года.

Указанные требования в установленные сроки административным ответчиком исполнено не было.

Согласно абз.1 ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с ФИО1 на основании налоговых уведомлений №69125 и №74529 в течение трех лет со дня исполнения требования №69125 превысила сумму в 3000 рублей.

Таким образом, последний срок подачи заявления в суд о принудительном взыскании недоимки и пени по налоговым уведомлениям №69125 и №74529 приходился на 21 августа 2017 года (первый рабочий день).

Что касается принудительного взыскания недоимки и пени по требованию №9546, то последний день срока подачи административного искового заявления приходился на 28 сентября 2017 года.

Административное исковое заявление по взысканию недоимки по всем вышеуказанным требованиям поступило в суд 21 января 2018 года, то есть по истечении установленного законом срока.

При этом в соответствии с ч.5 ст. 138 КАС РФ пропуск установленного законом срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Однако, как указывает административный истец, срок подачи административного искового заявления был пропущен по уважительной причине в связи с некорректной работой программного обеспечения АИС-Налог 3, в связи с чем просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Рассмотрев указанный довод, суд находит его несостоятельным в виду следующего.

Указывая на отсутствие возможности своевременной подачи административного искового заявления, ИФНС России по г. Иваново указывает, что в период с 01 января 2017 года по 01 октября 2017 года реестр отправки требований не работал и, как следствие, приостановку подготовки документов для взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ.

Между тем, каких-либо доказательств о неисправности работы программного комплекса АИС Налог-3 не представлено, как и не представлено доказательств обращения с административным исковым заявлением сразу после отпадения указанных налоговым органом обстоятельств.

Кроме того, административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Введение нового программного обеспечения, сбои в его работе, равно как объем претензионной работы относятся к обстоятельствам организационного характера, в связи с чем не могут быть признаны уважительной причиной пропуска налоговым органом срока обращения в суд. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Принимая во внимание, что доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Иваново не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч.2 ст. 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.В. Маракасова

Мотивированный текст решения изготовлен 15 февраля 2018 года.