Решение № 2А-228/2019 2А-228/2019~М-12/2019 М-12/2019 от 4 февраля 2019 г. по делу № 2А-228/2019

Дело №2а-228/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Тихорецк 05 февраля 2019 года

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Семенова Е.А.,

при секретаре судебного заседания Брошко Н.А.,

с участием:

представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю ФИО1, действующей на основании доверенности №03-29/34 от 07.03.2018, имеющей высшее юридическое образование (диплом <данные изъяты> от 13.06.2002),

в отсутствие административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в качестве адвоката с 10.03.2010 года. В соответствии с п.п.1 п.1 ст.6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2011 №167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

ФИО2 являлся страхователем и был зарегистрирован в ГУ - Управлении ПФ РФ в МО Тихорецкий район Краснодарского края в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ.

Уплачиваются страховые взносы адвокатом за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода адвоката, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Поскольку сумма дохода ФИО2 за 2017 год не превысила 300 000 рублей, обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год должна быть исполнена не позднее 09.01.2018 (с учетом выходных и праздничных дней).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов адвокатом в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Если сумма страховых взносов, определенная налоговым органом, превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных адвокатом за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, недоимку по страховым взносам.

В установленные сроки страховые взносы ФИО2 своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование(я) об уплате налога и пени от 18.12.2017 №1091746 направлено(ы) ФИО2 по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем. Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.

По настоящее время недоимка по страховым взносам по ОПС налогоплательщиком в полном объеме не уплачена. Сумма задолженности по ОПС составила 23400 рублей, по ОМС - 4590 рублей.

Налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2017 год. В связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения судебный приказ от 05.06.2018 отменен определением мирового судьи от 14.08.2018.

В связи с выше изложенным Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю просит взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 23400 рублей за 2017 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4590 рублей за 2017 год, а всего 27 990 рублей.

Представитель межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала и настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в соответствии с требованиями части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представил в суд заявление о признании исковых требований и рассмотрении дела в его отсутствие. В силу выше изложенного суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО2 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в качестве адвоката с 10.03.2010 по настоящее время.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального Закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

ФИО2 является страхователем и зарегистрирован в Управлении ПФ РФ в МО Тихорецкий район Краснодарского края (ГУ) в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

С 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 «Страховые взносы», введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ адвокаты отнесены к плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ, адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

При этом согласно положениям подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), определяет размер страхов взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности, учитываемого в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса.

Положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ.

Расчет суммы фиксированных взносов следующий:

7500-1МРОТ

7500*26%*12 мес = 23 400 рублей - взносы по ПС

7500*5,1%* 12 мес = 4 590 рублей - взносы по МС.

Уплачиваются страховые взносы адвокатом за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода адвоката, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Поскольку сумма дохода ФИО2 за 2017 год не превысила 300 000 рублей, обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год должна быть исполнена не позднее 09.01.2018 (с учетом выходных и праздничных дней).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов адвокатом в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Если сумма страховых взносов, определенная налоговым органом, превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных адвокатом за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, недоимку по страховым взносам.

Как установлено в судебном заседании, в установленные сроки страховые взносы ФИО2 своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование(я) об уплате налога и пени от 18.12.2017 №1091746 направлено(ы) ФИО2 налоговым органом по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем. Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.

До настоящего времени недоимка по страховым взносам налогоплательщиком в полном объеме не уплачена. Сумма задолженности составила: по ОПС – 23 400 рублей, по ОМС – 4 590 рублей.

В соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества должника.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 05.06.2018 мировым судьёй судебного участка №107 города Тихорецка Краснодарского края по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2017 год. На основании статьи 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 14.08.2018 судебный приказ от 05.06.2018 отменен в виду поступивших от ФИО2 возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, адвокатов, являющихся пенсионерами, в том числе военными пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ (пункт 7 статьи 430 Кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Таким образом, размер страховой пенсии по старости напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а в случае если гражданин является работающим пенсионером, то он имеет право на перерасчет размера получаемой страховой пенсии по старости.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Суд принимает во внимание те обстоятельства, что налоговым органом принимались меры по досудебному порядку урегулирования спора, в адрес ФИО2 направлялось требование об уплате задолженности по страховым взносам. Требование административным ответчиком не исполнено, следовательно, налогоплательщик не исполнил свою конституционную обязанность, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчиком не представлено достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих уплату задолженности по страховым взносам в размере заявленной административным истцом суммы. Согласно предоставленным административным истцом сведениям задолженность налогоплательщика по страховым взносам за 2017 составляет: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 23400 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 4590 рублей, а всего 27 990 рублей.

При установленных обстоятельствах заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 части 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Таким образом, государственная пошлина в размере 1039 рублей 70 копеек подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 4, 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с.<данные изъяты>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 23400 рублей за 2017 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4590 рублей за 2017 год, а всего 27 990 (двадцать семь тысяч девятьсот девяносто) рублей.

Перечислить суммы недоимки по следующим реквизитам:

Перечень по видам налогов (сборов)

Код бюджетной классификации

Код

ОКАТО(ОКТМО)

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

вид налога (сбора)

сумма в рублях

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фикс, размере на выплату

страховой пенсии

23400

18210202140061110160

03654101

№<***> вБИК: 040349001, ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ,

УФК по Краснодарскому краю

<***>,

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю

Страховые взносы на обязательное мед. страхование в фикс, размере в ФФОМС

4590

18210202103081013160

03654101

№<***> в БИК: 040349001, ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ,

УФК по Краснодарскому

краю

<***>,

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с.<данные изъяты>, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края в размере 1 039 (одна тысяча тридцать девять) рублей 70 копеек.

Оплату произвести получателю УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России №1 по Краснодарскому краю г. Тихорецк), банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Краснодарскому краю, город Краснодар; р/с <***>; БИК: 040349001; ИНН <***>; КПП 232101001; КБК: 18210803010010000110; ОКТМО: 03654000.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2019 года.

Судья Тихорецкого

городского суда Е.А.Семенов