Решение № 2А-362/2024 2А-362/2024~М-246/2024 М-246/2024 от 21 июля 2024 г. по делу № 2А-362/2024

№ 2а-362/2024

УИД 35RS0022-01-2024-000425-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тотьма 22 июля 2024 г.

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Бердниковой Н.О.,

при секретаре Меньшиковой Ю.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее- УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с учетом уточненных административных исковых требований к ФИО1 о взыскании пени в сумме 443 432 руб. 59 коп.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Вологодской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Он состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с (дата). По результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику доначислены налоги, в том числе: налог на добавленную стоимость в размере 558 952 руб. 53 коп., в связи с частичным погашением остаток составляет – 523 066 руб. 80 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 592 296 руб., в связи с частичным погашением остаток составляет – 547 073 руб. 12 коп.; НДФЛ в размере 193 773 руб. 63 коп. в связи с частичным погашением остаток составляет – 175 808 руб. 68 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. По требованию от 16.05.2023 № 92 к взысканию предъявлены пени, начисленные до 01.01.2023 в размере 366 736 руб. 68 коп., с 01.01.2023 по 23.08.2023 в сумме 76 709 руб. 72 коп. на общую сумму задолженности. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от 16.05.2023 № 92 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 443 458 руб. 79 коп., который определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 отменен 29.01.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Вологодской области в судебное заседание не явился, в адрес суда направил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, уточненные исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, направил в суд отзыв, в котором считает предъявленные требования незаконными и не подлежащими удовлетворению. Основанием для начисления пеней налоговый орган считает сумму недоимки по НДС, по НДФЛ, по налогу «УСН доходы» за 2011-2012 годы, которая должна быть списана в соответствии с п.п. 4.3 п.1 ст.59 НК РФ на основании определения Арбитражного суда Вологодской области от 16.01.2019 по делу ..... Все недоимки, задолженности по пеням и штрафам являются безнадежными ко взысканию, поэтому оснований для начисления пеней нет.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и пункта п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу абз.13. п.2 ст.11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с (дата) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По результатам выездной налоговой проверки от 12.09.2014 вынесено решение ИФНС России № 7 по Вологодской области от 19.12.2014 № 12, которым ФИО1 доначислены налоги, в том числе: НДФЛ в сумме 242 787 руб., пени 34852 руб. 07 коп., НДС в размере 558 682 руб. 53 коп., пени 108263 руб. 67 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 592 296 руб. и пени в размере 87166 руб. 60 коп., штрафы в сумме – 446757 руб. 86 коп. В связи с чем направлено требование № 245 от 06.04.2015 об уплате недоимки в срок до 24.02.2015.

В связи с неисполнением в установленный срок требования от 06.04.2015 № 245 ФИО1 направлено решение № 616 от 29.04.2015 о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 2070805 руб. 73 коп.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика УФНС России по Вологодской области вынесено решение № 423 от 22.07.2015 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества ФИО1 на общую сумму 2059637 руб. 68 коп.

На основании решения № 423 от 22.07.2015 в отношении ФИО1 в СОСП по Вологодской области ГМУ ФССП России 15.06.2023 возбуждено исполнительное производство ....ИП на общую сумму 2059637 руб. 68 коп., которое по настоящее время находится на исполнении, остаток долга составляет 1 902 208 руб. 65 коп.

По информации административного истца на 27.06.2024 за ФИО1 по вышеуказанному исполнительному производству числится задолженность, в т.ч по НДС- 523066 руб. 80 коп, по НДФЛ – 168035 руб. 68 коп, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 547073 руб. 12 коп.

Согласно пп. 1 п. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В силу ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Таким образом, недействительными признаются требования, по которым не были приняты до 01.01.2023 меры взыскания и истек срок их взыскания. Выставление налоговым органом в 2023 требований об уплате задолженности, образовавшейся до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и возможность взыскания не утрачена не является новой процедурой взыскания, а носит информационно-организационный характер в переходный период введения единого налогового платежа и единого налогового счета.

МРИ ФНС № 13 по Вологодской области ФИО1 16.05.2023 направлено требование № 92 от уплате недоимки: НДС– 523066 руб. 80 коп., НДФЛ - 189670 руб. 68 коп., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 547073 руб. 12 коп. и пени в сумме 436997 руб. 86 коп., в срок до 15.06.2023

По требованию от 16.05.2023 № 92 к взысканию по данному делу предъявлены пени, начисленные до 01.01.2023 в сумме 366 749 руб. 07 коп., в т.ч:

- с 26.04.2018 по 24.07.2018 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 203 руб. 92 коп. на недоимку в размере 9 087 руб. за 2018 год,

- с 24.12.2018 по 31.12.2022 по НДФЛ в сумме 54 984 руб. 86 коп. на недоимку (с учетом частичной оплаты) в размере 193 773 руб. 63 коп.,

- с 24.12.2018 по 31.12.2022 по НДС в сумме 151 707 руб. 48 коп. на недоимку в размере 534 381 руб. 90 коп.,

- с 24.12.2018 по 31.12.2022 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 159 852 руб. 81 коп. на недоимку в размере 563 341 руб. 32 коп.;

а также пени, начисленные на общую сумму недоимки за период с 01.01.2023 по 23.08.2023 в сумме 76 909 руб. 72 коп. в связи с частичной уплатой, по данному делу взыскивается 76 683 руб. 52 коп.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога, ему обоснованно начислены пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

04.09.2023 Межрайонная ИФНС № 7 по Вологодской области обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 56 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

08.09.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 56 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности за счет имущества физического лица по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки, который определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 29.01.2024 отменен.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признается правильным, административным ответчиком расчет не оспорен.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 16.01.2019 .... прекращено производство по заявлению МРИ ИФНС № 7 по Вологодской области о признании банкротом предпринимателя ФИО1 на основании абз. 8 п. 1 ст.57 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

В соответствии с абз. 8 п. 1 ст.57 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» арбитражный суд прекращает производство по делу о банкротстве в случае отсутствия средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему.

В силу п.п.4.3 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Как следует из разъяснений содержащихся в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019, статьей 59 НК РФ определены в подп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию. По смыслу п. 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются: налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

В силу ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Доводы административного ответчика о том, что сумма недоимки по НДФЛ, НДС, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, подлежит списанию в силу п.п. 4.3 п.1 ст.59 НК РФ на основании определения Арбитражного суда Вологодской области от 16.01.2019 года о прекращении производства по делу .... о признании его несостоятельным (банкротом) являются ошибочными и основаны на неверном толковании норм материального права. Решение налогового органа в установленном порядке о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности ФИО1 по уплате НДФЛ, НДС, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не принималось. К тому же задолженность ФИО1 по налогам, на которую начислены пени в рамках данного дела, образовалась за налоговые периоды до 01.01.2015, однако решение о доначислении налогов от 19.12.2014 вступило в законную силу 12.03.2015.

Установлено, что налоговым органом приняты меры по взысканию образовавшейся недоимки, на настоящее время в отношении ФИО1 находится на исполнении исполнительное производство о взыскании недоимки по НДФЛ, НДС, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, образовавшейся до 01.01.2023.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на вышеуказанную недоимку, подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

Руководствуясь ст.175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени на недоимку по НДФЛ, НДС, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 26.04.2018 по 23.08.2023 в общей сумме 443 432 рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Тотемского муниципального округа государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тотемский районный суд.

Решение принято в окончательной форме 29.07.2024 года.

Судья Н.О. Бердникова