Решение № 2А-1161/2020 2А-1161/2020~М-445/2020 М-445/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-1161/2020

Дело № 2а-1161/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 июля 2020 года

город Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе:

председательствующего судьи Саблиной Е.А.,

при секретаре Горулевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

установил:

ИФНС России по г. Архангельску обратилась в суд с иском (после отмены судебного приказа) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, просила взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 7 руб. 23 коп., в том числе: за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 в размере 0 руб. 70 коп., за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 6 руб. 53 коп., транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 807 руб., в том числе: за 2014 год – 381 руб., за 2015 год – 1 142 руб., за 2016 год – 1 142 руб., за 2017 год – 1 142 руб., пени в размере 73 руб. 20 коп., в том числе: за период с 09.11.2015 по 17.12.2015 в размере 4 руб. 08 коп., за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 25 руб. 12 коп., за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 в размере 25 руб. 54 коп., за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 18 руб. 46 коп.

В обоснование требований указано, что в связи с наличием в собственности ФИО1 транспортного средства он является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом произведен расчет налогов, ответчику направлено налоговое уведомление. Налог ответчиком не уплачен в полном объеме, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате налога, пени до настоящего времени не исполнено.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, указав, что налог был оплачен 22.08.2019 в сумме 4 322 руб. 43 коп.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога в связи с наличием в собственности недвижимого имущества и транспортного средства.

В адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены:

- уведомление № от 15.03.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 381 руб.;

- уведомление № от 08.10.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1 142 руб.;

- уведомление № от 20.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1 142 руб. и налога на имущество физических лиц за в сумме 31 руб. 00 коп. за 2016 год;

- уведомление № от 05.09.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1 142 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 404 руб. за 2017 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ответчика направлены:

- требование № по состоянию на 09.11.2015 об уплате транспортного налога в сумме 381 руб., пени в сумме 4 руб. 09 коп., установлен срок исполнения требования – 25.01.2016;

- требование № по состоянию на 06.02.2017 об уплате транспортного налога в сумме 1 142 руб., пени в сумме 25 руб. 12 коп., установлен срок исполнения требования – 03.04.2017;

- требование № по состоянию на 26.02.2018 об уплате транспортного налога в сумме 1 142 руб., пени в сумме 25 руб. 54 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 31 руб. 00 коп. и пени в сумме 0 руб. 70 коп., установлен срок исполнения требования – 20.04.2018;

- требование № по состоянию на 05.02.2019 об уплате транспортного налога в сумме 1 142 руб., пени в сумме 18 руб. 46 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 404 руб. и пени в сумме 6 руб. 53 коп., установлен срок исполнения требования – 01.04.2019.

Указанные требования, направленные в адрес налогоплательщика по месту его жительства, в установленный срок ответчиком добровольно в полном объеме не исполнены.

Налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы уплачен ответчиком позже установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Включение в требование недоимки по пени, сроки на принудительное взыскание которых истекли, не соответствует закону.

ИФНС России по городу Архангельску обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, которое поступило мировому судье 20.08.2019.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района города Архангельска 20.08.2019 был выдан судебный приказ № 2а-2683/2019, которым со ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу, пени.

Определением от 10.09.2019 судебный приказ был отменен по заявлению должника.

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № от 09.11.2015 со сроком исполнения до 25.01.2016 при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб.

Заявление о выдаче судебного приказа могло быть подано не позднее 25.07.2019, фактически заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 20.08.2019, т.е. с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Доказательства иного истец суду в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представил.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.

Указанное заявление налоговый орган ни мировому судье, ни в суд не подавал, об уважительных причинах пропуска срока не заявлял.

При изложенных обстоятельствах положения п. 3 ст. 48 НК РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании налога в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению не подлежат, поскольку на дату обращения 20.08.2019 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки по налогу и пеней по требованию № от 09.11.2015 в связи с пропуском установленного срока.

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по требованиям № от 06.02.2017, № от 26.02.2018, № от 05.02.2019 на дату обращения в суд с настоящим иском не истек.

Доводы административного ответчика об уплате налога 22.08.2019 в сумме 4 322 руб. 43 коп. суд не принимает.

Квитанцией от 22.08.2019 подтверждается факт уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 4 322 руб. 43 коп. (КБК №). Заявление о зачете излишне уплаченного налога на имущество физических лиц в счет погашения пени по налогу на имущество, недоимки по транспортному налогу и пени ответчик в порядке ст. 78 НК РФ не подавал.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами требование налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени подлежит удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 7 руб. 23 коп., в том числе за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 в размере 0 руб. 70 коп., за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 6 руб. 53 коп. ; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 426 руб., в том числе: за 2015 год – 1 142 руб., за 2016 год – 1 142 руб., за 2017 год – 1 142 руб., пени в размере 69 руб. 12 коп., в том числе: за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 25 руб. 12 коп., за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 в размере 25 руб. 54 коп., за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 18 руб. 46 коп.

В остальной части требования заявлены необоснованно.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 7 руб. 23 коп., в том числе за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 в размере 0 руб. 70 коп., за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 6 руб. 53 коп.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 426 руб., в том числе: за 2015 год – 1 142 руб., за 2016 год – 1 142 руб., за 2017 год – 1 142 руб., пени в размере 69 руб. 12 коп., в том числе: за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 25 руб. 12 коп., за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 в размере 25 руб. 54 коп., за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 18 руб. 46 коп.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 13 июля 2020 года.

Председательствующий Е.А. Саблина