Решение № 2А-4251/2025 2А-4251/2025~М-605/2025 М-605/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-4251/2025

Дело № 2а-4251/2025

УИД: 78RS0014-01-2025-001188-98


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Судья Московского районного суда города Санкт-Петербурга Смирнова Е.В.,

рассмотрев 08 сентября 2025 года в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, -

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд города Санкт – Петербурга с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 г.г. в размере 74,43 рублей, налог на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. в размере 5 343,76 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 401 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 11 205,76 рублей, страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 2 198,05 рублей, пени в размере 8 791,65 рублей.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу 11 марта 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 124 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

Вынесенный 19 июня 2024 года судебный приказ по делу 2а-717/2024-124 отменен определением мирового судьи от 14 августа 2024 по возражениям налогоплательщика.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, установленную ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции РФ.

19 января 2025 года, т.е. в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась с административным иском в Московский районный суд города Санкт-Петербурга по месту жительства административного ответчика.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании изложенного, у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверки представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога.

Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление № 107019503 от 12.08.2023 года по сроку уплаты 01.12.2023 года, № 50806392 от 01.09.2022 года по сроку платы 01.12.2022 года. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 в 2021, 2022 году получила доход от налогового агента АО «Тинькофф Банк» в размере 384,62 руб. (за 2021 г.), в размере 471,15 руб. (за 2022 г.), сумма НДФЛ за 2022 год исчисленная к уплате составила 61,00 руб., за 2021 год к уплате 13,43 руб. (начислено 50,00 руб., частично уплачен ЕНП 06.06.2023 г.).

Доказательств уплаты НДФЛ не представлено.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № 107019503 от 12.08.2023 года по сроку уплаты 01.12.2023 года, № 50806392 от 01.09.2022 года по сроку уплаты 01.12.2022 года, № 80784198 от 01.09.2021 года по сроку уплаты 01.12.2021 года, № 73384540 от 01.09.2020 года по сроку уплаты 01.12.2020 года (копия налогового уведомления прилагается). Уведомление направлено в адрес налогоплательщика.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество:

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Расчет налога за 2019 год 4346946 * 1/2 * 0,10 * 12/12 = 1292 руб.

Расчет налога за 2020 год 4346946 * 1/2 * 0,10 * 12/12 = 1422 руб.

Расчет налога за 2021 год 4346946 * 1/2 * 0,10 * 12/12 = 1564 руб.

Расчет налога за 2022 год 4346946 * 1/2 * 0,10 * 12/12 = 1720 руб.

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Расчет налога за 2021 год 1014313 * 1/1 * 0,10 * 3/12 = 254 руб.

Итого сумма налога на имущество к уплате за 2019, 2020, 2021, 2022 г. составляет 5343,76 руб.

Доказательств уплаты налога на имущество не представлено.

Налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органам начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № 50806392 от 01.09.2022 года по сроку уплаты 01.12.2022 год (копия налогового уведомления прилагается). Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Расчет земельного налога за 2021 года 160284 * 1/1 * 0,30 * 10/12 = 401 руб.

Итого сумма земельного налога к уплате за 2021 год составляет 401 руб.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 09.02.2017 г. – 01.08.2017 г.

Согласно ч. 1 ст. 235 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в ст. 419 НК РФ в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Кодекса адвоката являются самостоятельными плетельщиками страховых взносов и поэтому сами производят в соответствии со статьей 430 Кодекса исчисления сумм страховых взносов.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4. статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательно пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ в адрес должника выставлено требование (я) от 23.07.2023 г. № 21043, со сроком исполнения до 11.09.2023 г. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщику.

Налогоплательщиком в установленный срок 16.08.2017 г. не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетный период за 2017 год – 11205,76 руб., на ОМС – 2198,05 руб.

Разрешая вопрос о соблюдении Инспекцией сроков обращения в суд, установлено, что требования по недоимкам с 2017 по 2020 г.г. предъявлены за пределами сроков, установленных ст. 48 НК РФ, указанные недоимки в связи с утратой Инспекцией права на их взыскание не могли быть учтены на ЕНС, а потому недоимки за 2017-2020 г.г. и начисленные на них пени взысканию не подлежат, в связи с утратой Инспекцией права на их взыскание по причине пропуска установленного законом срока.

Вопреки доводам административного ответчика, по недоимкам за 2021, 2022 г.г. Инспекцией сроки не пропущены, поскольку срок уплаты недоимки за 2021 год наступал 01.12.2022 года, включение недоимки в требование после 01.01.2023 и введения ЕНС является правомерным, срок исполнения требования был установлен 11.09.2023 г.

Следовательно, при обращении к мировому судье 11.03.2024 года шестимесячный срок Инспекцией соблюден по недоимкам, начиная с 2021 года.

В этой связи, недоимка за 2021, 2022 год, при том, что отсутствуют доказательства ее оплаты, подлежит взысканию с административного ответчика.

Размер пени в соответствии со ст. 75 НК РФ по НДФЛ за период с 02.12.2012 по 22.02.2024 г.г. составит 6,47 руб., по налогу на имущество за 2021, 2021 г.г. за период с 02.12.2022 по 22.02.2024 г.г. – 360,22 рублей, по земельному налогу за 2021 г. – 62,86 руб., общий размер пени - 429,55 рублей.

Одновременно с ответчика в доход бюджета города Санкт-Петербурга также подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 177, 138 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Санкт-Петербурга недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 г.г. в размере 74,43 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2021, 2022 г.г. в размере 3 538 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 401 рубля, пени в размере 429,55 рублей, в остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение суда может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Московский районный суд Санкт-Петербурга в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья:

В окончательной форме решение принято 15.10.2025 года.