Решение № 2А-1179/2024 2А-1179/2024(2А-8769/2023;)~М-6264/2023 2А-8769/2023 М-6264/2023 от 3 марта 2024 г. по делу № 2А-1179/2024

Дело № 2а-1179/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 марта 2024 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего Донгак А.А., при секретаре судебного заседания Кадып-оол А.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании сумм недоимки и штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании сумм недоимки и штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, указав, что по данным акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа № от ДД.ММ.ГГГГ от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> у ФИО3-Б.С. числится задолженность: 1) по налогу на добавленную стоимость (НДС) в сумме 677 100 руб., штраф по НДС на сумму 136 304.60 руб. 2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 476,99 руб. Вышеуказанные обязательства возникли у налогоплательщика в связи с ведением предпринимательской деятельности в период с 2017 по 2019 г.г., которую он прекратил ДД.ММ.ГГГГ, о чем была произведена запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) за номером №. Все вышеуказанные налоговые обязательства возникли до ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с Налоговым кодексом РФ при наличии недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней, а в случае его неисполнения обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности. Требование об уплате налога это извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования. Требование об уплате налога направляется физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, в следующие сроки (п. 1 ст. 70 НК РФ): если общая сумма задолженности превышает 500 руб. - не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; если общая сумма к уплате не превышает 500 руб. - не позднее года со дня выявления недоимки. При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев. Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ). По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3000 рублей (абз. 4 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ). Стоит отметить, что обязанность по уплате НДС и штрафа по НДС возникла на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 4 квартал 2018 г., а обязанность по уплате страховых взносов возникла в соответствии с главой 34 НК РФ при ведении предпринимательской деятельности за 2017-2019 г.г. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. Факт признания незаконной процедуры бесспорного взыскания исключает возможность взыскания спорной суммы, как в судебном порядке, так и ином бесспорном порядке. Иное означало бы нарушение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Данные выводы соответствуют правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. С учетом вышеизложенного, налогоплательщик полагает, что на сегодняшний день у налогового органа не имеется правовых возможностей для принудительного взыскания спорной задолженности, все сроки принудительного взыскания в отношении данной задолженности, которую налоговый орган продолжает числить за заявителем, истекли, данная задолженность подлежит признанию безнадёжной к взысканию. Просит признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> утратившей право на взыскание с административного истца (ИНН <***>) в принудительном порядке налога и штрафов: по налогу на добавленную стоимость в сумме 677 100 руб., по штрафу на сумму 136 304.60 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 476,99 руб.

В письменном отзыве на административное исковое заявление представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> указывает на то, что административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения исходя из следующего. С ДД.ММ.ГГГГ на основании приказа Федеральной налоговой службы России (далее - ФНС России) от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> «О структуре Управления ФНС по <адрес>», в редакции Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> «О внесении изменений в Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>» Межрайонная ИФНС № России по <адрес> реорганизована в форме присоединения к Управлению ФНС по <адрес>. Вышеуказанными приказами установлено, что Управление является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности структурных подразделений Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>. Управление полагает о замене стороны административного ответчика с Межрайонной ИФНС № России по <адрес>. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон о регистрации). Статьей 22.3 Закона о регистрации предусмотрен порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя (далее-ОГРНИП) № внесена запись в ЕГРИП о государственной регистрации ФИО3-Б.С. в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности: перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами. ФИО3-Б.С. применял общую систему налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ регистрирующим органом за государственным регистрационным номером (далее - ГРН) № в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения. Налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2018 за регистрационным № с суммой к уплате 24 919 рублей. Налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация № за регистрационным № от ДД.ММ.ГГГГ. По данным уточненной налоговой декларации налогоплательщик отразил «0» сумму налога к уплате, тем самым заявив об отсутствии налоговых обязательств. На основании представленных налоговых деклараций налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением налогоплательщику дополнительно начислен НДС за 4 квартал 2018 в размере 681 519 руб., пени в размере 35 064.19 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), начислен штраф в размере 136 304 руб. Более подробно по камеральной налоговой проверке изложено в решении. В связи с частичной уплатой сумм недоимки в размере 191 716,00 руб. по НДС, налоговым органом на не уплаченную сумму начисленных сумм налога 489 803 руб. по НДС налоговым органом сформировано и направлено в рамках ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (далее - требование №). В требование № также включена сумма штрафа в размере 136 304 руб., пени в размере 35 064,19 руб. Требование № предложено уплатить самостоятельно сумму недоимки до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки требование № не исполнено и на основании ст. 48 НК РФ налоговым органом в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Возражением налогоплательщика судебный приказ 2а-479/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В рамках искового производства, на основании административного искового заявления налогового органа Кызылским городским судом Республики Тыва вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-4407/2021 об удовлетворении иска налогового органа о взыскании задолженности с налогоплательщика на общую сумму 663 756, 41 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 411,33 руб., страховые взносы на обязательное Пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 1853,46 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 489803 руб., пеня в размере 35064,19 руб., штраф в размере 136304 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 256 руб., пеня в размере 64,43 руб. Налогоплательщиком решение суда не обжаловано. Решение вступило в законную силу. Административный иск удовлетворен полностью, нарушения сроков взыскания задолженности не установлено судом. Таким образом, решением Кызылского городского суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-4407/2021 удовлетворены исковые требования налогового органа, с налогоплательщика взысканы суммы задолженности по налогам, в том числе и суммы оспариваемые настоящим производством по НДС за 4 квартал 2018 года, образованные на основании Решения. В соответствии с п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации Налоговым Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ). Налогоплательщиком исчисленные суммы страховых взносов в фиксированном размере за период 2019 до момента прекращения деятельности ИП не уплачены. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (далее - требование №). Требование предложено уплатить самостоятельно сумму недоимку до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки требование ДД.ММ.ГГГГ не исполнено и на основании ст. 48 НК РФ налоговым органом в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Возражением налогоплательщика судебный приказ 2а-788/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В рамках искового производства, на основании административного искового заявления налогового органа Кызылским городским судом Республики Тыва вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-4629/2021 об удовлетворении иска налогового органа о взыскании задолженности с налогоплательщика на общую сумму 34346,93 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6476,88 руб., пеня в размере 26,99 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 27618,01 руб., пеня в размере 115,08 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 109 руб., пеня в размере 0,97 руб. В исковые требования по административному делу также вошла оспариваемая сумма недоимки по ОМС за 2019 год в размере 6476,88 руб. Налогоплательщиком решение суда не обжаловано. Решение вступило в законную силу. Административный иск удовлетворен полностью, нарушения сроков взыскания задолженности не установлено судом. Таким образом, решением Кызылского городского суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-4629/2021 удовлетворены исковые требования налогового органа. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ). Как следует из содержания пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении пеней и штрафов (пункт 8 статьи 45 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. ФИО3-Б.С. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, сумм страховых взносов, самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога. Решениями Кызылского городского суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ по административным делам 2а-4407/2021, 2а-4629/2021 взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 489 803 руб., штрафа в размере 136 304,60 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 476,99 руб. По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу. В пункте 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. В пункте 1 статьи 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 названной статьи). То есть единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания. В рассматриваемом случае, налоговый орган не утратил возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания в судебных актах не содержится. Следовательно, несостоятельны доводы административного истца о том, что налоговым органом утрачена возможность на принудительное взыскание суммы недоимок. Кроме того, учитывая, что на момент вынесения требования № у налогоплательщика имелась переплата в размере 191 716,00 руб., которая повлияла на уменьшение доначисленной сумм НДС в размере 681 519 руб. за 4 квартал 2018, на основании которой сумма задолженности в требовании № по НДС отражена в размере - 489 803,00 руб., не может быть признана безнадежной к взысканию полностью вся сумма по НДС в размере 681 519 руб. При таких обстоятельствах, оснований для признания задолженности по налогам, пени, штрафам и обязанности по уплате сумм прекращенной и внесения соответствующих изменений в лицевой счет налогоплательщика не имеется, в связи, с чем административный иск ФИО3-Б.С. удовлетворению не подлежит.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик Межрайонная ИФНС № России по <адрес> заменен на Управление Федеральной службы России по <адрес>

В судебное заседание административный истец, его представитель ФИО3, а также представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с ЕГРИП за основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя (далее-ОГРНИП) №, ДД.ММ.ГГГГ внесена запись в ЕГРИП о государственной регистрации ФИО3-Б.С. в качестве индивидуального предпринимателя.

Основной вид деятельности: Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами. ФИО3-Б.С. применял общую систему налогообложения. Дата прекращения деятельности - 09.12.20219 г.

Из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщиком ФИО3-Б.С. представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 г. по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП - ДД.ММ.ГГГГ Выявлено нарушение пункта 5 статьи 174 НК РФ - несвоевременное представление налоговой декларации, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщику от ДД.ММ.ГГГГ Требование налогоплательщиком получено 11.02.2019г., что подтверждается распиской о получении. Получив требование, налогоплательщиком не представлено пояснение на требование, а также исправления в налоговую декларацию не внесены. В соответствии с пунктами ст. 174 НК РФ, налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость не позднее 25 числа первого месяца следующего за налоговым периодом. В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В данном случае не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически представлена налоговая декларация ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев 4. Декларация представлена с суммой налога к уплате 167 797 руб., которое не уплачено. В ходе проверки был проведен анализ на предмет наличия расчетных счетов в кредитных учреждениях для дальнейшего направления запросов в эти учреждения о предоставлении выписок движения денежных средств. По результатам этих мероприятий установлено, что налогоплательщик имеет расчетный счет в АО «Российский сельскохозяйственный банк». По результатам настоящей проверки установлено несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 г., предлагается своевременно сдать налоговую декларацию.

Согласно расчетам страховых взносов, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6476,88 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 27618,01 руб.

На основании представленных налоговых деклараций ФИО3-Б.С., налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику дополнительно начислен НДС за 4 квартал 2018 в размере 681 519 руб., пени в размере 35 064.19 руб., начислен штраф в размере 136 304 руб.

Согласно материалам административного дела №а-4407/2021 Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 411,33 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 1 853,46 рублей; налог на добавленную стоимость на товары: налог в размере 489 803 рублей; пеня в размере 35 064,19 рублей; штраф в размере 136 304 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 256 рублей, пени в размере 64,43 рублей.

Основанием для обращения в суд с требованием явились результаты камеральной проверки, и вынесение решения о привлечении ФИО3-Б.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, доначислена сумма налога на добавленную стоимость в размере 681 519 рублей и пени 35 064,19, штраф в размере 136 304 рублей. Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить начисленную задолженность по решению камеральной проверки в размере 661 171,19 рублей; требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> выдан судебный приказ №а-479/2020 о взыскании с должника ФИО3-Б.С. недоимки по налогам и пени в сумме 663 808,66 руб. От налогоплательщика поступило возражение об исполнении данного судебного приказа, в связи с чем, определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Решением Кызылского городского суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4407/2021 административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 411,33 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 1 853,46 рублей; налог на добавленную стоимость на товары: налог в размере 489 803 рублей; пеня в размере 35 064,19 рублей; штраф в размере 136 304 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 256 рублей, пени в размере 64,43 рублей, всего на общую сумму 663 756 рублей 41 коп. удовлетворено частично.

Постановлено взыскать с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> 663 435 (шестьсот шестьдесят три тысячи четыреста тридцать пять) рублей 98 копеек, из них: недоимки по налогам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 411,33 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 1 853,46 рублей; налог на добавленную стоимость на товары: налог в размере 489 803 рублей; пеня в размере 35 064,19 рублей; штраф в размере 136 304 рублей. Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 9 834 (девять тысяч восемьсот тридцать четыре) рублей 36 копеек в доход федерального бюджета. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано. Решение сторонами не оспорено, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам административного дела №а-4629/2021 Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по недоимкам за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 34 346,93 рублей, в частности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6 476,88 рублей и пени в размере 26,99 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 27 618,01 рублей, пеня в размере 115,08 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 109 рублей и пеня в размере 0,97 рублей.

Налоговым органом в отношении ответчика вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления истца был выдан судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании с должника ФИО3-Б.С. недоимок по налогам и пени. Однако от налогоплательщика поступило возражение об исполнении данного судебного приказа, в связи с чем, данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Кызылского городского суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу, удовлетворено.

Постановлено взыскать с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам и налогу в размере 34346,93 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27618,01 рублей, пени в размере 115,08 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6476,88 рублей, пеня в размере 26,99 рублей, по налогу на имущество в размере 109 рублей, пеня в размере 0,97 рублей. Взыскать с ФИО3 в доход городского округа «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 1230 рублей. Решение сторонами не оспорено, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению Управления Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ Кызылским городским судом Республики Тыва ДД.ММ.ГГГГ в МОСП <адрес> по РОВИП УФССП России по <адрес> для исполнения направлены вышеуказанные решения Кызылского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и исполнительные листы серии ФС №, серии ФС №, которые согласно штемпелю МОСП <адрес> по РОВИП УФССП России по <адрес> получены ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства по делу указывают, что в отношении спорной недоимки налоговым органом предпринимались меры к ее взысканию, заявителю выставлены требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, требования направлены инспекцией и получены административным истцом. В связи с неисполнением требований в установленный срок, инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, вместе с тем обязанность не исполнена, налог не уплачен, требования налогового органа не выполнены, что послужило основанием к обращению мировому судье.

В связи с неуплатой налоговой задолженности, налоговая служба обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, по возражениям ФИО3-Б.С. вынесенные судебные приказы были отменены, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с требованием в исковом порядке о взыскании налоговой задолженности и вынесения судом вышеуказанных решений, по которым исполнительные листы направлены для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Доводы административного истца о том, что на сегодняшний день у налогового органа не имеется правовых возможностей для принудительного взыскания спорной задолженности, так как все сроки принудительного взыскания в отношении данной задолженности, которую налоговый орган продолжает числить за заявителем, истекли, и задолженность подлежит признанию безнадёжной к взысканию в соответствии со ст. 59 НК РФ, ошибочны в виду того, что в рассматриваемом деле налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по налогу.

Таким образом, с учетом того, что налоговый орган обращался в суд за принудительным взысканием задолженности, и имеются вступившие в законную силу решения суда о взыскании данной задолженности, оснований для признания задолженности по налогу административного истца безнадежной к взысканию не имеется, и в удовлетворении административного иска следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании сумм недоимки и штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва – ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных и праздничных дней).

Судья А.А.Донгак