Решение № 2А-1281/2024 2А-185/2025 2А-185/2025(2А-1281/2024;)~М-1006/2024 М-1006/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-1281/2024

№

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шарыпово 20 января 2025 года

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Тупаленко В.М.,

при секретаре судебного заседания Мартюшевой М.О.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11314 рублей 27 копеек.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За указанный период ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - за 2021 год в сумме 2742,20 рублей и за 2022 год в сумме 47 673,11 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 1602 рубля, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, в сумме 62 915 рублей. Итого, общая сумма задолженности по налогам, страховым взносам составила 123 698,31 рублей.

В установленный законодательством срок, совокупная обязанность по уплате вышеуказанных сумм налогов не произведена, решением Шарыповского городского суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогам в размере 123 698.31 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7253,37 рублей взыскана с ФИО1 в полном объеме.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вновь начислены пени в размере 11314.27 рублей.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 132 г.Шарыпово Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-255/132/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представитель инспекции ФИО5 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом, вернулся конверт с отметкой истек срок хранения.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, суд находит возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном статьями 138, 150 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации Федеральной налоговой службе России.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в реестре индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в течение указанного периода времени административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год, 34 445 рублей за расчетный период 2022 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзайцем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, предоставленным ФИО1, за 2021 год его доход составил 574 222 рубля, за 2022 год - 1 622 811 рублей.

Следовательно, за 2021 год подлежали уплате страховые взносы в сумме 35 230,22 рублей (32 448 + (574 222- 300 000) х1%), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с учетом частичной оплаты за 2021 год составляет 2742.20 рублей.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ФИО1 за 2022 год произведен следующим образом: 34455.00 + (1622811.00 – 300000) * 1 %) = 47673.11 рублей.

В соответствии с п.п.2 с.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8766.00 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п.5 приведенной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя,

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Поскольку доход ФИО1 в 2023 году не превысил 300 000 рублей, расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) произведен следующим образом: (45 842.00/12) х 13/31 = 1602 рубля.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 419, п.2 ст. 432 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, начисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1. НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Периодичность уплаты страховых взносов в течение года не установлена.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Таким образом, утратив статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы административному ответчику следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные налоговым законодательством сроки административный ответчик страховые взносы не уплатил.

Доводы административного истца о применении административным ответчиком упрощенной системы налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы, административный ответчик не оспорил и не опроверг.

Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом по приведенному налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Административный ответчик предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 года ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой исчислил себе авансовые платежи в сумме 11 919 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 30 008 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и 29 718 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, при этом уменьшил налог на 8730 рублей.

Таким образом, за 2022 год сумма задолженности по УСН составила 62915.00 рублей (11919.00 + 30008.00 + 29718.00 – 8730)

Итого сумма задолженности по налогам, страховым взносам составила 123698.31 рублей (2742.20 + 47673.11 + 8766.00 + 1602.00 + 62915.00).

Поскольку административный ответчик страховые взносы и налог в установленные сроки не уплатил, налоговым органом была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7253, 37 рубля.

За взысканием указанной суммы задолженности налоговый орган обратился в суд.

Решением Шарыповского городского суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу требования Инспекции удовлетворены в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ), которое должно быть направлено ему не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕДС (п.1 ст.70 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пунктом 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой налогового к Кодекса РФ» установлено при применении п.3 ст.75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В отношении отрицательного сальдо, на которую начислены пени налоговым органом, принимались меры взыскания. Решением Шарыповского городского суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ требования Инспекции удовлетворены в полном объеме.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанный сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 11314.27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Предоставленные налоговым органом расчеты проверены судом и признаются верными и соответствующими налоговому законодательству.

Доказательства погашения задолженности в указанной сумме административным ответчиком в суд предоставлены не были, требование налогового органа ФИО1 не исполнил.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 направлено решение № 333 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.

На основании п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей ;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию всоответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящимпунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течениекоторого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п.4 ст.48 Ж РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней. штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 132 в г.Шарыпово Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени.

ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-225/132/2024 на взыскание с ФИО1 пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 132 в г.Шарыпово от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

С административным иском в Шарыповский городской суд Красноярского края административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, процедура принудительного взыскания задолженности в судебном порядке административным истцом была соблюдена.

При таких обстоятельствах исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11314 (одиннадцать тысяч триста четырнадцать) рублей 27 копеек

Реквизиты для перечисления: <данные изъяты> области, г.Тула ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, Бюджетный счет (ЕКС) № 40102810445370000059, номер казначейского счета № 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК Банка получателя 017003983,УИН 18202455230075332144.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Муниципального образования города Шарыпово Красноярского края в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Председательствующий: В.М. Тупаленко

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ